Costi d’impresa e deducibilità: lo statuto non basta, l’inerenza va dimostrata nel concreto

Videocorso del: 17 Settembre 2025 alle 10.00 - 12.00 (Durata 2 hh) Cod. 237051 Accreditato presso l'ODCEC di Patti (ME) per il riconoscimento di n. 2 crediti formativi. La partecipazione è valida esclusivamente in modalità live.

Videocorso del: 24 Settembre 2025 alle 10.00 - 13.00 (Durata 3 hh) Cod. 237053 Accreditato presso l'ODCEC di Patti (ME) per il riconoscimento di n. 3 crediti formativi. La partecipazione è valida esclusivamente in modalità live.

L’assoluzione resa all’esito del rito abbreviato non produce effetti tributari automatici perché manca il dibattimento. Infatti, il nuovo articolo 21-bis del decreto legislativo 74/2000, introdotto con la riforma del sistema sanzionatorio tributario (dlgs 87/2024) si applica solo se la sentenza di assoluzione è stata pronunciata in seguito a dibattimento ed essa riguarda esclusivamente le sanzioni fiscali.

Il trattamento di fine rapporto maturato dai dipendenti della società cedente costituisce una passività inerente all’attività dell’azienda e, come tale, è deducibile dalla base imponibile dell’imposta di registro. Vanno inclusi nel calcolo, invece, i debiti estranei all’attività aziendale accollati dal cessionario.

Il Consiglio dei Ministri, nella seduta del 4 agosto 2025, ha approvato un disegno di legge sulle Semplificazioni per le imprese, che introduce una serie articolata di interventi normativi finalizzati a ridurre gli oneri amministrativi in settori chiave dell’ordinamento: fiscale, lavoristico, ambientale e produttivo. Interventi in materia fiscale Tra le principali modifiche di carattere tributario, si segnalano le seguenti: riformulazione degli obblighi documentali per i crediti d’imposta 4.0 e 5.0: è prevista l'abrogazione dell'obbligo di indicazione puntuale della base normativa di riferimento in fattura sostituita da un codice identificativo univoco, da definire con Provvedimento dell’Agenzia Entrate a decorrere dalle spese sostenute successivamente alla pubblicazione del citato Provvedimento attuativo esclusione della sanzione per dichiarazioni trasmesse ma scartate: è previsto l'introduzione di una norma di salvaguardia che prevede l’esonero dalla sanzione amministrativa (ex art. 68, D.Lgs. n. 172/2024) in caso di dichiarazioni tempestivamente inviate ma scartate dai sistemi telematici, se correttamente ritrasmesse entro un termine stabilito da un prossimo DM scadenza unica per l’imposta sostitutiva su premi in beni e servizi: il versamento dell’imposta del 20 dovrà essere effettuato entro il 16 giorno del mese successivo al pagamento del corrispettivo o, se antecedente, all’emissione della fattura modifica del regime di acquiescenza: la disciplina dell’acquiescenza fiscale (riduzione a 1/3 delle sanzioni irrogate in presenza versamento entro i termini per la proposizione del ricorso, ex art. 15, DLgs. 218/97) viene aggiornata prevedendo: la sua estensione, nell'ambito delle imposte indirette diverse dall’IVA, anche agli "avvisi di liquidazione" (in passato ammessa - a differenza di quanto previsto per le imposte dirette e l'Iva - limitatamente agli accertamenti) la possibilità di prestare acquiescenza all’accertamento/avviso di liquidazione anche solo parzialmente.

Il Consiglio dei Ministri, nella seduta del 4 agosto 2025, ha approvato in via straordinaria un disegno di legge contenente disposizioni urgenti per la promozione dello sviluppo economico nei territori delle regioni Marche e Umbria, attraverso l’estensione del perimetro della ZES Unica per il Mezzogiorno a queste due regioni, definite in transizione secondo i criteri della normativa europea. Per il Governo ciò rappresenta un passo rilevante volto a integrare anche il Centro Italia nel quadro degli strumenti incentivanti attualmente riservati alle regioni meridionali, con riferimento alle semplificazioni procedurali e alle agevolazioni fiscali previste per le aree già ricomprese nella ZES.

Con avviso pubblicato il 4 agosto 2025, l’Agenzia delle Dogane ha reso note le istruzioni tecniche e operative per l’aggiornamento dei sistemi elettronici destinati ai soggetti obbligati alla trasmissione telematica delle contabilità relative ai prodotti alcolici e prodotti energetici, in ambito accise. Il documento annuncia la messa a disposizione dell’ambiente di addestramento, attivo dalla medesima data del 4 agosto, e fornisce le specifiche tecniche di configurazione necessarie all’adeguamento dei software in uso presso gli operatori economici, tenuti ad allinearsi alle nuove modalità trasmissive previste dal quadro normativo.

Con la Circolare n. 20/2025, l’Agenzia delle Dogane ha fornito chiarimenti riguardo alla determinazione del canone d’imposta per le forniture di energia elettrica destinate all’illuminazione pubblica, ai sensi dell’art. 55, co. 3, D.Lgs. n. 504/1995. La disciplina interessa direttamente Comuni, società di distribuzione, venditori obbligati e uffici territoriali dell’Agenzia, e mira ad assicurare un’applicazione uniforme della normativa in materia di accise sull’energia elettrica.

Con l’ordinanza n. 18149 del 3 luglio 2025, la Corte di Cassazione ha chiarito un punto essenziale nel processo tributario: la società di persone cancellata dal registro delle imprese non può proporre ricorso per Cassazione, neppure tramite un legale già munito di mandato nei precedenti gradi di giudizio. Tale pronuncia, pur riferita a un caso specifico, ha risvolti generali di rilievo e si pone come ulteriore conferma dell’orientamento consolidato in tema di estinzione delle società e capacità processuale.

Con l’Interpello 201/2025, l’Agenzia si è espressa in merito al trattamento IVA delle certificazioni delle competenze digitali, affrontando il caso di un ente accreditato che richiedeva l’esenzione da imposta per il rilascio di due certificazioni. Il contesto: la richiesta dell’ente istante La società istante, definita ALFA nel documento, ha presentato un’istanza di interpello per ottenere chiarimenti sulla possibilità di applicare l’esenzione IVA prevista dall’articolo 10, co. 1, n. 20), Dpr 633/72.

Il Ministero dell’Ambiente e della Sicurezza Energetica (MASE) ha ufficialmente adottato il decreto Conto Termico 3.0, approvato in Conferenza Unificata. Si tratta di un aggiornamento del meccanismo di incentivazione destinato a interventi di piccola scala per l’efficienza energetica e la produzione di energia termica da fonti rinnovabili negli edifici.

Il CNDCEC, di concerto con la FNC, ha pubblicato le Linee guida per supportare i professionisti chiamati a gestire la legalizzazione delle aziende sottoposte a misure ablative o non ablative, nell’ambito dell’amministrazione giudiziaria. Al fine di fornire strumenti operativi e indicazioni pratiche agli amministratori giudiziari e ai consulenti coinvolti, nonchè di garantire un recupero dell’impresa alla legalità, tutelando al contempo la continuità aziendale, i livelli occupazionali ed il valore sociale ed economico dell’impresa, il documento si inserisce nella più ampia strategia di contrasto a: criminalità organizzata, corruzione, riciclaggio di denaro.

Con 92 voti favorevoli, 62 contrari e nessuna astensione, il Senato ha approvato in via definitiva il disegno di legge che modifica la Legge Delega per la riforma fiscale (Legge n. 111/2023), già approvato dalla Camera. Le disposizioni interessate dalla proroga Il testo, composto da un unico articolo, prevede una proroga di 12 mesi dei termini previsti dalla legge delega del 2023.