Corte Costituzionale - La trasparenza fiscale supera il vaglio di costituzionalità

Il Focus n. 1/2025 dell’AIDC LAB analizza gli effetti della Legge di bilancio 2025 (L. 207/2024) e del D.Lgs. 192/2024 sulle spese di trasferta per i professionisti. Di seguito gli spunti più rilevanti del documento. 1.

L’assoluzione piena e definitiva del legale rappresentante a seguito di pronuncia emessa dal Gip non salva la società dall’accertamento dall’Agenzia delle entrate. Inoltre, non sussiste l’identità del fatto ove il giudice tributario attribuisca alle operazioni contestate il carattere dell’inesistenza oggettiva, a fronte della diversa qualificazione, di tipo soggettivo, data nell’ambito del procedimento penale.

Secondo l’art. 8, comma 2 del Codice deontologico dei dottori commercialisti e degli esperti contabili, un professionista non può accettare incarichi che non sia in grado di svolgere con adeguata competenza, valutando la complessità dell’attività e ogni altro elemento utile. Sul punto è intervenuta la Corte di Cassazione, Sezioni Unite, con l’ordinanza n. 13271 del 19 maggio 2025, chiarendo che il concetto di "competenza" deve essere interpretato in senso soggettivo e concreto.

Il MIMIT ha aggiornato le istruzioni relative al credito d’imposta per investimenti 4.0, precisando che le imprese che hanno già inviato le comunicazioni con il vecchio modello per investimenti completati nel 2025 dovranno ripresentare le comunicazioni con il nuovo modello entro 30 giorni dalla sua entrata in vigore. La data esatta sarà definita con un apposito decreto direttoriale.

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato una nuova FAQ sul portale della dichiarazione precompilata, offrendo chiarimenti riguardo al calcolo delle detrazioni nella dichiarazione 2025. Il caso segnalato Un contribuente ha segnalato che, pur risultando nella dichiarazione precompilata gli interessi sul mutuo ipotecario per l’acquisto dell’abitazione principale (per i quali spetta la detrazione del 19), l’importo della detrazione calcolata risulta inferiore.

L’Agenzia delle Entrate ha ufficializzato il differimento al 30 maggio 2025 di tutti gli adempimenti fiscali in scadenza il 16 maggio 2025. Il rinvio è stato determinato da un malfunzionamento tecnico che ha reso inaccessibile l’area riservata del sito web dell’Agenzia dalle ore 10:04 alle 19:30 del 16 maggio, impedendo a contribuenti e professionisti di adempiere ai propri obblighi.

Il Decreto Infrastrutture approvato dal Consiglio dei Ministri il 19 maggio 2025 introduce un pacchetto articolato di misure urgenti per favorire la realizzazione di opere strategiche, agevolare le procedure di appalto, e semplificare gli interventi in ambito di trasporti, demanio marittimo, protezione civile ed eventi sportivi. In particolare, il provvedimento mira a rafforzare la capacità operativa in vista degli obiettivi del PNRR, a garantire la prosecuzione di opere rilevanti come il collegamento stabile sullo Stretto di Messina e a supportare l’organizzazione delle Olimpiadi Invernali di Milano-Cortina 2026.

Con una nuova FAQ pubblicata sul portale della dichiarazione precompilata, l’Agenzia delle Entrate interviene su una questione di particolare rilievo per i contribuenti che hanno sostenuto interessi passivi su mutui ipotecari per l’acquisto dell’abitazione principale e che si attendono una detrazione fiscale del 19 su tali oneri. Il quesito posto riguarda un’anomalia riscontrata in fase di compilazione della dichiarazione: nonostante l’inserimento corretto dell’importo degli interessi da detrarre, il sistema calcola una detrazione inferiore rispetto al previsto 19.

Con l’Interpello 139/2025, l’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti in merito all’applicabilità dell’imposta sostitutiva del 5, prevista dall’articolo 1, comma 354, della legge 30 dicembre 2024, n. 207, ai compensi per lavoro straordinario corrisposti agli infermieri dipendenti delle aziende e degli enti del Servizio sanitario nazionale (SSN). Il quesito trae origine dalla richiesta di un’Azienda ospedaliera universitaria, la quale si interroga sull’eventuale estensione del beneficio fiscale anche al personale universitario assistenziale, formalmente distinto dai dipendenti del SSN ma operante presso le medesime strutture.

Con il Provv. del 20/05/2025, n. 225394, l’Agenzia delle Entrate ha apportato due modifiche significative al precedente Provv. del 2/10/2024, n. 375356, che disciplina la Delega unica agli intermediari per l’utilizzo dei servizi online dell’Agenzia delle Entrate e dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione, al fine semplificare e rafforzare le modalità di conferimento della delega digitale, in risposta anche a esigenze manifestate dalle associazioni di categoria. Estensione dell’ambito delle firme ammesse La prima modifica riguarda le modalità di sottoscrizione dei file di comunicazione della delega da parte del contribuente.

Con il Provv. 225451 del 20 maggio 2025, il Direttore dell’Agenzia delle Entrate ha formalmente accertato l’irregolare funzionamento dei servizi telematici dell’Agenzia nella giornata del 16 maggio 2025, con conseguente applicazione dell’articolo 1 del decreto-legge 21 giugno 1961, n. 498, convertito con modificazioni dalla legge 28 luglio 1961, n. 770. Il provvedimento è stato emanato a seguito del parere favorevole espresso dal Garante del Contribuente (nota prot. n. 224446 del 20 maggio 2025), a seguito della comunicazione pervenuta dalla Sogei S.p.A., società responsabile della gestione tecnica del sito e dei sistemi informativi dell’Agenzia delle Entrate.

Con l’Interpello 138/2025 dell’Agenzia delle Entrate interviene su un caso peculiare che coinvolge un lavoratore straniero, assunto da una società calcistica professionistica italiana in qualità di dirigente, il quale chiede chiarimenti circa l’applicabilità del regime fiscale agevolato per i lavoratori impatriati, di cui all’articolo 16, comma 1, del decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 147. Il contesto del quesito L’istante, cittadino di nazionalità estera, ha sottoscritto in data 20 settembre 2022 un contratto di lavoro a tempo determinato con una società sportiva professionistica, inquadrato secondo il CCNL Dirigenti Industria, senza ricadere nella disciplina dei lavoratori sportivi professionisti, come definita dal decreto legislativo 28 febbraio 2021, n. 36.

Nel corso del 2024 il mercato immobiliare residenziale italiano ha registrato un nuovo impulso positivo, evidenziando una ripresa delle compravendite e una crescente fiducia sia tra gli acquirenti che tra gli operatori finanziari. I dati del Rapporto Immobiliare Residenziale redatto dall’Osservatorio del Mercato Immobiliare dell’Agenzia delle Entrate, in collaborazione con l’ABI – Associazione Bancaria Italiana, offrono un quadro aggiornato del comparto, con una lettura integrata che comprende anche le dinamiche relative ai mutui ipotecari e all’indice di accessibilità (affordability) delle famiglie italiane.

Con l’Interpello 137/2025, l’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti in merito alla disciplina fiscale applicabile alla cessione di immobili oggetto di interventi agevolati con il Superbonus, acquistati da un’impresa di costruzione che ha realizzato lavori antisismici e ha successivamente ceduto all’acquirente la possibilità di usufruire dell’agevolazione tramite cessione del credito d’imposta. L’istanza di interpello sottoposta all’Amministrazione verte sull’applicabilità dell’articolo 67, comma 1, lettera b-bis) del TUIR, ovvero sulla sussistenza di una plusvalenza imponibile in caso di vendita dell’immobile, acquistato con beneficio del Super Sismabonus e rivenduto entro dieci anni.

Lo scudo fiscale di cui si è avvalso l'amministratore non si estende all’accertamento della società di capitali. È quanto affermato dalla Corte di cassazione che, con l'ordinanza 13019 del 15 maggio 2025, ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle entrate.

La mancata autorizzazione alle indagini bancarie non implica l’inutilizzabilità dei dati acquisiti in assenza di un concreto pregiudizio per il contribuente o di una violazione dei diritti fondamentali. Inoltre, il contribuente può opporre la prova presuntiva contraria e può eccepire l’incidenza percentuale dei costi connessi alla produzione dei maggiori ricavi accertati anche in caso di accertamento analitico-induttivo basato su presunzioni legali derivanti da movimentazioni bancarie.

Il figlio non subentra alla madre iure hereditatis nel godimento dell’agevolazione fiscale per i lavori di ristrutturazione della casa, perché l’uomo non utilizza per sé stesso l’immobile, che è dato in locazione a terze persone; non ha lui, del resto, pagato per gli interventi edilizi. Lo ha stabilito la Cassazione con l’ordinanza 11731 del 5 maggio 2025 con cui ha rigettato il ricorso di un contribuente.

Con Provv. 19/05/2025, n. 224105, l’Agenzia delle Entrate ha aggiornato il modello di trasmissione della domanda di riversamento (senza sanzioni nè interessi) del credito per attività di ricerca e sviluppo di cui al DL 146/2021, utilizzati in compensazione e risultati poi indebitamente fruiti. Si ricorda che l'art. 19 del DL n. 25/2025 ha disposto: la riapertura al 3/06/2025 (in luogo del 31 ottobre 2024) del termine di presentazione per la domanda di riversamento il pagamento delle somme deve intervenire entro il medesimo 3 giugno 2025 (in luogo del 16 dicembre 2024), anche in 3 rate.

Con la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale dell’Unione Europea – Serie L 2025/836 del 7 maggio 2025, sono state ufficializzate alcune modifiche alla Convenzione TIR del 1975, relative al trasporto internazionale di merci su strada effettuato con l’utilizzo del Carnet TIR. Gli emendamenti entreranno in vigore a partire dal 1 giugno 2025 per tutte le Parti contraenti della convenzione.

A partire dal mese di maggio 2025, l’INPS ha introdotto un nuovo sistema automatizzato di comunicazione informativa digitale per i lavoratori iscritti alla Gestione Separata, in caso di superamento del massimale annuo di reddito imponibile. Lo strumento, inserito nell’ambito delle iniziative di digitalizzazione e semplificazione dei rapporti con il cittadino, consente di notificare agli interessati, attraverso l’area personale MyINPS, l’avvenuto raggiungimento del limite massimo di contribuzione.