Reato di omesso versamento di ritenute certificate: non basta l’inoltro del 770 all’Agenzia delle entrate

Videocorso del: 09 Gennaio 2025 alle 09.30 - 12.30 (Durata 3 hh) Cod. Richiesto l'Accreditamento presso l'ODCEC di Patti (ME) per il riconoscimento di n. 3 crediti formativi.

In relazione ai contratti di Rent to buy immobiliare (di cui all'art. 23, L. n. 133/2014) il Tool gestisce: gli aspetti fiscali (tassazione ai fini delle imposte indirette e dirette) per tutta la durata del contratto, incluso l'eventuale riscatto ed i relativi aspetti contabili alla luce della soggettività del locatore/cedente e del conduttore/acquirente, distinguendo il caso in cui: siano soggetti "privati" e/o agiscano nell'ambito di un'attività d'impresa. Viene, inoltre, gestito il caso in cui il contratto preveda che, al momento dell'eventuale riscatto, rispettivamente: una quota di canoni incassata in c/prezzo sia incamerata dal cedente nell'ipotesi di mancato del riscatto da parte del conduttore una quota di canoni incassata in c/godimento sia "girata" in c/acconto a favore del conduttore che esercita l'opzione per il riscatto.

Il 18 dicembre 2025, l’Avvocato Generale della Corte di Giustizia dell’Unione Europea, nelle sue conclusioni relative alle cause riunite C424/24 e C425/24, ha formulato importanti osservazioni in merito alla compatibilità tra sanzioni disciplinari sportive e diritto dell’Unione, con particolare attenzione al diritto alla tutela giurisdizionale effettiva. Le conclusioni toccano un punto di frizione cruciale tra autonomia dell’ordinamento sportivo e principi fondamentali dell’ordinamento europeo, segnalando limiti invalicabili per le normative nazionali che impediscano l’annullamento di sanzioni sportive illegittime da parte dei giudici ordinari.

Con le sue conclusioni nella causa C-545/24, l’Avvocato Generale della Corte di Giustizia dell’Unione Europea ha delineato in modo netto il principio secondo cui, nel contesto del recupero di un aiuto di Stato dichiarato illegale e incompatibile con il mercato interno, gli ordinamenti nazionali non possono ostacolare l’esecuzione immediata e piena della decisione della Commissione Europea, anche se prevedono garanzie procedurali per il contribuente, come la possibilità di sospendere l’esecuzione fiscale. La questione interpretativa si innesta sull’articolo 16, paragrafo 3, del Regolamento (UE) 2015/1589, che disciplina le modalità di attuazione dell’articolo 108 del Trattato sul funzionamento dell’Unione Europea (TFUE).

Con l’ordinanza n. 29299 del 5 novembre 2025, la Corte di cassazione ha ribadito che l’IVA indicata in una fattura riferita ad operazioni oggettivamente inesistenti è legittimamente recuperabile dall’Amministrazione finanziaria, anche nei confronti del solo cedente o prestatore. È inoltre confermata la presunzione di ripartizione del vantaggio fiscale tra cedente e cessionario, salvo prova contraria da parte del contribuente.

Con la Circolare n. 28 del 18 dicembre 2025, Assonime ha analizzato nel dettaglio la complessa disciplina del regime opzionale transitorio IVA, applicabile alle prestazioni di servizi nei settori del trasporto, della movimentazione merci e della logistica. Tale regime è stato introdotto, in via temporanea, dalla legge n. 207/2024, come modificata dal decreto-legge n. 84/2025, in attesa dell'autorizzazione del Consiglio dell’Unione Europea per la definitiva applicazione del reverse charge nel comparto.

Con la Risoluzione n. 70/E del 18 dicembre 2025, l’Agenzia delle Entrate ha istituito una nuova serie di codici tributo da utilizzare nel modello F24 per consentire ai contribuenti il versamento parziale delle somme dovute a seguito di comunicazioni inviate ai sensi degli articoli 36-bis del DPR n. 600/1973 e 54-bis del DPR n. 633/1972, ossia nell’ambito del controllo automatizzato delle dichiarazioni. I nuovi codici sono stati introdotti per permettere ai contribuenti, destinatari delle comunicazioni, di effettuare versamenti inferiori rispetto all’importo complessivo richiesto con il modello F24 precompilato allegato.

Con la Risoluzione n. 72/E l’Agenzia delle Entrate istituisce specifici codici tributo per il versamento, tramite modello F24, delle somme dovute da parte dei contribuenti che aderiscono al ravvedimento per gli anni pregressi previsto dall’art. 12-ter del D.L. 84/2025, riservato ai soggetti che hanno aderito al Concordato Preventivo Biennale (CPB) per il biennio 2025-2026. La misura riguarda i contribuenti che: applicano gli ISA (Indici sintetici di affidabilità fiscale), aderiscono al CPB entro i termini di legge, secondo quanto previsto dal D.Lgs. 13/2024, scelgono di ravvedere annualità pregresse, mediante versamento di una imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, delle relative addizionali e dell’IRAP, calcolata secondo i commi da 2 a 10 dell’art. 12-ter del D.L. 84/2025.

Con la R.M. 71/E del 18 dicembre 2025, l’Agenzia delle Entrate, su richiesta della Direzione Giochi dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, ha fornito istruzioni operative riguardanti la compilazione obbligatoria del campo codice identificativo nel modello F24 Accise per il versamento del Prelievo erariale unico (PREU) e relativi accessori, ai sensi dell’art. 39, commi 13 e 13-bis del DL n. 269/2003. Il provvedimento interessa i concessionari degli apparecchi da intrattenimento di cui all’art. 110, comma 6, del Testo unico delle leggi di pubblica sicurezza (TULPS), ossia le AWP (comma 6, lett. a) e le VLT (comma 6, lett. b).

Con l’Interpello 316/2025, l’Agenzia delle Entrate interviene per chiarire il regime IVA applicabile alle somme corrisposte in esecuzione di un accordo di mediazione stipulato tra una società e la curatela fallimentare dell'ex locatore. Il tema centrale ruota attorno alla natura giuridica e fiscale delle obbligazioni derivanti da una transazione novativa a seguito della cessazione di un contratto di affitto/locazione, con particolare attenzione alla presenza di una prestazione di servizi imponibile o esente da IVA.

Con la Circolare n. 14/E del 18 dicembre 2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito importanti chiarimenti in merito all’applicazione del nuovo regime transitorio opzionale IVA introdotto dalla legge di bilancio 2025 (art. 1, commi da 57 a 63, L. n. 207/2024), rivolto alle prestazioni di servizi rese nei confronti di imprese che operano nei settori del trasporto, della movimentazione merci e della logistica. L’intervento normativo nasce con l’obiettivo di contrastare fenomeni di evasione in comparti ad alto rischio di frodi.

Con l’Interpello 315/2025, l’Agenzia delle Entrate fornisce un chiarimento in merito al trattamento IVA applicabile alla cessione di trucioli e segatura di legno non trattati, prodotti derivanti esclusivamente da lavorazioni meccaniche, come la piallatura di assi di legno vergine. Il quesito nasce dal dubbio se tali prodotti, nonostante possano essere destinati anche alla produzione o utilizzo come lettiere per animali, debbano essere assoggettati all’aliquota IVA ordinaria oppure possano fruire dell’aliquota agevolata al 10.

All’Agenzia entrate riscossione basta l’estratto di ruolo per insinuare i crediti tributari al passivo della società in liquidazione giudiziale anche dopo la riforma. La norma che ha reso non impugnabile l’estratto di ruolo, infatti, non interferisce con l’accertamento del passivo ma opera su un piano diverso, cioè la legittimazione del debitore a impugnare ruolo e cartella in specifici casi di pregiudizio.

I redditi di una società a ristretta base, inclusi quelli non contabilizzati, devono essere imputati fiscalmente soltanto ai soci che rivestono tale qualifica al momento della chiusura dell’esercizio. Di conseguenza, il socio uscente di una società di capitali a ristretta base partecipativa non può essere ritenuto responsabile per i redditi prodotti nell’anno in cui ha ceduto la propria partecipazione, poiché il diritto agli utili matura solo con l’approvazione del bilancio.

Alla luce dei primi orientamenti in vista della Legge di Bilancio 2026, si prospettano interventi sulla disciplina delle locazioni brevi che potrebbero comportare una riduzione delle soglie per l’obbligo di apertura della partita IVA e la conseguente qualificazione dell’attività come esercizio d’impresa, con effetti sul regime fiscale applicabile e sui connessi adempimenti amministrativi e previdenziali.

L’Agenzia delle Entrate, in un apposito comunicato diffuso ieri in risposta alle recenti segnalazioni dell’UNCAT, annuncia la possibilità di sanzioni disciplinari nei confronti dei propri funzionari qualora venga accertato l’utilizzo dell’intelligenza artificiale in violazione delle regole interne, anche se limitato a un singolo atto. La vicenda trae origine dall'esposto dell'Unione nazionale delle Camere degli avvocati tributaristi, che hanno rilevato, in relazione ad alcuni atti di accertamento (pare più di uno) riferimenti a sentenze tributarie e circolari ministeriali inesistenti.