Assegnazione e cessione agevolata dei beni ai soci e trasformazione in società semplice - Trattazione schematica

Argomenti Principali:

La Legge di bilancio 2025 riapre la partita sulla assegnazione e cessione agevolata di immobili ai soci, nonché sulla la trasformazione in società semplice immobiliare. La nuova edizione dell’agevolazione coincide con la norma della Riforma che consente di rivalutare con la sostitutiva del 10% le riserve in sospensione d’imposta presenti nel bilancio 2024 che si affianca alla sostitutiva del 13% prevista per l’assegnazione e  trasformazione agevolata. La scelta di quale norma utilizzare non è affatto intuitiva, come potrebbe sembrare.

Il termine di scadenza del 30 settembre non è affatto così distante. Il primo scoglio da superare è trasferire ai soci delle società potenzialmente interessate la percezione del reale vantaggio nel cogliere le opportunità della norma. Ciò comporta un duplice calcolo, quanto si paga con l’agevolazione e quanto si pagherebbe senza. La differenza costituisce il risparmio. Ma certo la società (e i soci) debbono comunque disporre delle risorse finanziarie per far fronte alla spesa e il conto economico 2025 deve essere in grado di reggere l’impatto a conto economico di tali spese. Poi occorre verificare la capienza del patrimonio netto al 31.12.2024 e ancora garantire il rispetto della par condicio. Dare per contato che sia più conveniente basarsi sul valore catastale in luogo del valore di mercato è profondamente sbagliato perché in taluni casi vale esattamente l’opposto e non è questione di quinquennio di attesa per la venduta dell’immobile.

L’incontro sarà dedicato non alla illustrazione didascalica della norma ma alla individuazione delle criticità in base a casi concreti e alle ipotesi di soluzioni percorribili.

Assegnazione agevolata

• Società, soci, e immobili agevolabili (rimedi alle criticità prima dell’assegnazione)
• Raggiungimento della par condicio (conguagli interni ed esterni)
• Base imponibile sostitutiva: catastale e mercato (riflessioni e scelta del metodo) 
• La riserva da rivalutazione non affrancata – connessione con norma transitoria
• Le regole Iva – criterio di costo
• Le imposte d’atto
• La partita doppia

La cessione agevolata

• I vantaggi della cessione agevolata per la società e per la compagine societaria
• Le regole Iva (differenza rispetto alla assegnazione e trasformazione)
• Le imposte d’atto

Trasformazione agevolata

• L’oggetto sociale ante trasformazione non conforme (quando è possibile risolvere e quando no)
• L’attività in concreto svolta e quella che verrà svolta
• Il criterio di utilizzo per la base imponibile della sostitutiva
• La tassazione agevolata della riserva in sospensione
• Gli effetti sui soci alla vendita dell’immobile