La FNC ed il contributo a fondo perduto del DL Sostegni

La legge di conversione del DL. 146/2021 (cd. Decreto Fiscale-Lavoro) ha introdotto o modificato numerose misure fiscali, nell’ambito delle quali si segnala quanto segue: non impugnazione estratto di ruolo e limiti impugnazione ruolo: viene disposta la non impugnabilità dell’estratto di ruolo e stabiliti dei limiti all’impugnazione del ruolo e della cartella; sistemi evoluti di incasso: l’operatività, ai fini della memorizzazione, viene differita di 1 anno; soggetti obbligati al sistema TS: è esteso al 2022 il divieto di emettere fatture elettroniche; è rinviato al 2023 l’obbligo di trasmissione telematica dei dati di tutti i corrispettivi giornalieri al STS esterometro: viene differito all’1/07/2022 l’obbligo di trasmissione tramite SDI modifiche alla disciplina Iva: sono ricomprese tra le operazioni di natura commerciale una serie di operazioni attualmente escluse; alle ODV e APS che hanno conseguito ricavi non superiori ad 65.000 si applica ai fini Iva il regime speciale ex L. 190/2014; controllo formale delle dichiarazioni precompilate: in relazione agli oneri comunicati da terzi che risultano modificati nella dichiarazione precompilata, l’Agenzia effettua il controllo formale relativamente ai documenti che hanno determinato la modifica IMU prima casa nucleo familiare: viene previsto che nel caso in cui i componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora e la residenza in immobili diversi situati nello stesso comune o in comuni diversi, l’agevolazione si applica per un solo immobile, scelto dai componenti del nucleo familiare; lavoro autonomo occasionale: viene prevista la comunicazione preventiva all’avvio dell’attività da parte dei lavoratori occasionali al competente Ispettorato del lavoro da parte del committente.

Si propongono una serie di esemplificazioni commentate relative al calcolo del contributo perequativo istituito dal Decreto Sostegni-bis, come attuato dal DM 12/11/2021, a seconda delle diverse situazioni in cui ci si può trovare.

Il D.L. 151/2021 (c.d. Decreto Pnrr) ha previsto delle agevolazioni in favore delle imprese del settore turistico.

Il Decreto Agosto ha introdotto un contributo a fondo perduto per gli esercenti attività d’impresa di vendita di beni/servizi al pubblico svolte nelle zone A/equipollenti (centri storici): dei capoluoghi di Provincia (o di città metropolitane) dei comuni sede di santuari religiosi con popolazione superiore a 10.000 abitanti (quest’ultimo requisito non è richiesto per i comuni colpiti dagli eventi sismici del Centro Italia) che risultano aver avuto presenze turistiche di cittadini esteri almeno 3 volte superiori a quello dei residenti nel Comune (almeno pari a detto numero per i capoluoghi di città metropolitane). in presenza di calo del fatturato di almeno 1/3 tra i mesi di giugno 2020 e giugno 2019. In relazione alle ulteriori disposizioni applicative, va fatto riferimento al regime previsto dal DL Rilancio.

La conversione in legge del Decreto Sostegni-bis: nel confermare i contributi introdotti dal DL Sostegni-bis (automatico, alternativo e per peggioramento economico) per la generalità dei contribuenti con ricavi/compensi 2019 fino a . 10 mil. ne amplia l’applicazione ai soggetti con ricavi/compensi 2019 tra . 10 milioni ed . 15 milioni. In particolare, anche per questi ultimi viene retroattivamente prevista la spettanza dei seguenti contributi: se ricorrono i requisiti per il contributo introdotto dal DL Sostegni: spetta il fondo perduto: sia ex DL 41/2021, calcolato applicando al calo del fatturato 2020-2019 l’aliquota del 20 che quello automatico ex DL 73/2021 (pari al 100 del contributo ex DL 41/2021) o il contributo alternativo (previa istanza) calcolato applicando l’aliquota del 20 al calo del fatturato tra il 1/04/2020 - 31/03/2021 ed il 1/04/2019 - 31/03/2020 (il calo dev’essere almeno pari al 30) in caso contrario: previa presentazione dell’istanza, spetta un contributo calcolato applicando: al calo di fatturato (di almeno il 30) tra il 1/04/2020 - 31/03/2021 ed il 1/04/2019 - 31/03/2020 l’aliquota unica del 30.

Con l’approvazione del Modello per la richiesta del cd. contributo alternativo, i contribuenti: esclusi dal precedente contributo a fondo perduto ex DL 41/2021 (Decreto Sostegni o ammessi a tale contributo, ma che determinano una maggiore spettanza in applicazione delle nuove regole disposte dal DL 73/2021 (Decreto Sostegni-bis) possono presentare in via telematica l’istanza fino al 2 settembre 2021. Le modalità di compilazione ricalcano quanto già previsto per i precedenti contributi a fondo perduto; tuttavia nuovo modello è presente una sezione per monitorare la spettanza secondo le regole del quadro temporaneo degli aiuti di Stato.

A distanza di qualche giorno dal termine di presentazione dell’istanza per la richiesta del contributo a fondo perduto disciplinato dal DL 41/2021 (cd. Decreto Sostegni), la FNC ha pubblicato un documento che analizza le principali caratteristiche principali della misura.

il DL Sostegni-bis prevede il riconoscimento di un nuovo contributo a fondo perduto, distinguendo tra i soggetti che: hanno già ottenuto il contributo del DL Sostegni: è riconosciuto automaticamente un ulteriore contributo pari al 100 del contributo già ottenuto (e non rimborsato); il contribuente può presentare istanza per una diversa quantificazione del contributo, applicando il i medesimi criteri del DL Sostegni ma calcolando il calo del fatturato minimo del 30 tra il 1/04/2020 - 31/03/2021 ed il 1/04/2019 - 31/03/2020 non hanno fruito del contributo del DL Sostegni: in tal caso, previa presentazione dell’istanza: al calo di fatturato tra il 1/04/2020 - 31/03/2021 ed il 1/04/2019 - 31/03/2020 si applicano delle (maggiori) percentuali, determinate in base ai ricavi/compensi 2019. Infine, è introdotto un ulteriore contributo a favore dei soggetti che abbiano dichiarato un reddito 2020 (con Mod.

L’Agenzia ha fornito le prime indicazioni, in forma di risposta a quesiti, sul contributo a fondo perduto del DL Sostegni. In particolare, con riferimento: ambito soggettivo: imprese in liquidazione: viene ribadito che sono escluse solo quelle poste liquidazione ante 31/01/2020 (ante dichiarazione dello stato di emergenza Covid-19); quelle poste in essere successivamente devono comunque fare riferimento al periodo di imposta 2019 ai fini dell’individuazione del limite dei ricavi intermediari finanziari: in relazione all’esclusione dal contributo dei soggetti di cui all’art. 162-bis Tuir: promotori finanziari: non rientrano tra gli intermediari finanziari e sono, dunque ammessi società di partecipazione: sono escluse anche se detto status è assunto solo nel 2020 Calo del fatturato: viene chiarito che: contribuenti forfettari: fanno ordinariamente riferimento alla data di effettuazione delle operazioni (non rileva la data dell’incasso) regime Iva di cassa: anche in questo caso si applicano le regole generali, dovendosi fare riferimento alla data di effettuazione delle operazioni (non rileva la data dell’incasso) somme da includere: sono quelle che hanno rilevanza come componente positivo di reddito, anche se non è stata emessa fattura in quanto operazione oggettivamente esclusa da Iva contributo integrativo alle casse professionali: va conteggiato contributi a fondo perduto 2020: non rilevano ai fini del limite dei ricavi (. 65.000) per il regime forfettario.

Il Decreto Sostegni, in vigore dal 23/03/2021, ha introdotto una serie di misure fiscali connesse all’emergenza sanitaria in atto. Tra le principali disposizioni si segnalano le seguenti: contributo a fondo perduto: viene riconosciuto, in presenza di determinate condizioni e in misura percentuale, agli esercenti attività d’impresa, arte/professione e ai titolari di reddito agrario; disposizioni in materia di riscossione: vengono differiti i termini di pagamento delle rate degli istituti agevolati Rottamazione-ter, Saldo e stralcio (nonchè Definizione agevolata delle risorse UE) inoltre, vengono previsti la sospensione delle attività di notifica e pignoramenti e lo stralcio, in presenza di determinate condizioni reddituali e con alcune esclusioni, dei debiti fino a 5.000; ulteriori interventi agevolativi e proroga/differimento termini: viene prevista: la definizione agevolata, per i soggetti IVA con calo del fatturato 2020 di almeno il 30, degli avvisi bonari relativi alle dichiarazioni dei periodi 2017 e 2018, col pagamento della sola imposta la proroga dei termini per la conservazione delle fatture elettroniche relative al 2019, di invio telematico e consegna della CU 2021, nonché di introduzione della web tax precompilata Iva: la fase di messa a disposizione delle bozze dei registri Iva e liquidazione periodica dell’Iva viene rinviato alle operazioni effettuate dall’1/07/2021; inoltre, a partire dalle operazioni effettuate dall’1/01/2022, l’Agenzia mette a disposizione anche la bozza della dichiarazione IVA; misure di sostegno ai Comuni a vocazione montana: viene istituto un fondo destinato ai comuni appartenenti ai comprensori sciistici per la concessione di contributi agli operatori del turismo invernale fondo autonomi e professionisti: viene incrementata la dotazione del Fondo destinato a finanziare l’esonero dal pagamento dei contributi previdenziali dovuti dagli autonomi e professionisti; indennità: sono previste per i lavoratori stagionali del settore del turismo, degli stabilimenti termali, dello spettacolo e dello sport; incremento dei fondi e fondi a sostegno delle attività economiche: viene incrementata la dotazione dei fondi per il reddito di ultima istanza per i professionisti, per il sostegno degli ETS e per lo sviluppo e sostegno delle filiere agroalimentari; inoltre, viene istituito un fondo per sostenere le attività economiche particolarmente danneggiate dall’emergenza sanitaria; Enti del Terzo settore: il termine per l’adeguamento statutario alle disposizioni del Codice del terzo settore viene prorogato al 31/05/2021; regime-quadro per gli aiuti di Stato: vengono prorogate fino al 31/12/2021 le misure del Quadro Temporaneo per l’emergenza Covid-19 degli aiuti di stato e innalzate le soglie per la loro concessione sostegno alle imprese di pubblico esercizio: viene prorogato l’esonero dal pagamento della Tosap, nonché delle modalità semplificate per le domande di concessione per l'occupazione di suolo pubblico buono viaggio: il termine per il suo utilizzo viene differito dal 30/06/2021 al 31/12/2021; misure per la cultura: vengono incrementare le risorse dei fondi a tal fine destinati; sostegno alle grandi imprese: viene istituito un apposito fondo, per la concessione di finanziamenti finalizzati a permettere alle grandi imprese in temporanea difficoltà finanziaria di proseguire l’attività.

Il recente Decreto Sostegni ha riproposto un contributo a fondo perduto analogo a quello già introdotto dal DL Rilancio, con alcune differenziazioni: soggetti interessati: titolari di attività di impresa (commerciale o agricola) e di lavoro autonomo (senza le cause di esclusione previste dal DL Rilancio) con P.Iva attiva al 22/03/2021 limite dei ricavi/compensi 2019: il limite viene portato a . 10 milioni soggetti esclusi: enti pubblici ed intermediari finanziari calo del fatturato: la riduzione per più del 30 del fatturato/corrispettivi va valutata tra l’entità media registrata nell’intero anno 2020 (volume d’affari/12) rispetto alla stessa media dell’anno 2019 importo: aliquota variabile (dal 60 al 30) in ragione del volume dei ricavi/compensi 2019 applicato al calo di fatturato medio di cui sopra adempimenti: va presentata istanza telematica secondo le modalità già previste in passato; la trasmissione deve avvenire entro 60gg dall’apertura del canale telematico da parte dell’Agenzia aspetti fiscali: il contributo a fondo perduto permane non imponibile ai fini dei redditi e dell’Irap.