Superbonus - Il punto della situazione dell’Agenzia

La disciplina fiscale e contributiva correlata alla cessione del diritto d’autore appare particolarmente articolata, caratterizzata da chiarimenti differenti da parte dell’Agenzia, legati anche al diverso regime contabile applicato dai liberi professionisti. Per inquadrare correttamente la natura fiscale del provento occorre verificare: che questo derivi effettivamente dalla cessione del diritto d’autore; la sua correlazione con l’esercizio dell’attività professionale esercitata ovvero l’appartenenza del diritto al patrimonio di un’impresa; in caso di esercizio di attività professionale, il regime contabile applicato (forfetario o ordinario).

Ai fini del rilascio del visto di conformità per i bonus edilizi dal 12/11/2021 (data di entrata in vigore del cd. Decreto Antifrode) il visto è stato reso necessario: ai fini della detrazione in dichiarazione dei redditi nel solo caso di intervento superbonus (non è richiesto per altri bonus edilizi: ristrutturazioni, ecobonus ordinario, ecc.) e semprechè il contribuente non utilizzi la detrazione nell’ambito della dichiarazione dei redditi precompilata (mod. 730 o mod.

Il cd. Decreto Omnibus, recentemente pubblicato in G.U., ha introdotto una serie di novità di natura fiscale, tra le quali si evidenzia: la proroga al 30/09/2024 del termine di versamento della 1 rata dell’imposta sostitutiva/IVA dovuta per la cd. rottamazione del magazzino, incluso il termine per effettuare le relative scritture contabili la proroga al 30/11/2024 (in luogo del 30/06/2024) del termine per il versamento dell’imposta sostitutiva e dell’asseverazione della perizia di stima per la rivalutazione di terreni/partecipazioni detenuti all’1/01/2024 al di fuori del regime d’impresa l’estensione del regime di esclusione IVA fino al 31/12/2024 anche alle società sportive dilettantistiche l’estensione del cd.

Il cd. Decreto correttivo, recentemente entrato in vigore, ha previsto (oltre alle modifiche al Concordato preventivo) le seguenti novità: a) con effetto immediato: estensione a 60 giorni (in luogo di 30 giorni) del termine per il pagamento degli avvisi bonari ricevuti a seguito del controllo automatizzato e formale delle dichiarazioni deli redditi e dell’Iva modifiche al termine dei versamenti minimi ( 100) delle liquidazioni periodiche Iva proroga al 15/09/2024 (al 23/09/2024 con la tolleranza di 5 giorni) del termine di pagamento della 5 rata della rottamazione-quater differimento dei termini di presentazione del mod.

E' approdato in G.U. l’atteso decreto correttivo del Concordato preventivo biennale (CPB), che introduce una serie di rilevanti novità (peraltro, confermando la maggior parte delle anticipazioni), tra cui: la proroga dei termini per l’adesione alla prima proposta di concordato al 31/10/2024 l’introduzione di ulteriori cause di esclusione e decadenza la modifica alla determinazione del reddito d’impresa/lavoro autonomo normalizzato, oggetto di adesione la modifica delle modalità di determinazione degli acconti l’introduzione di un’imposta sostitutiva facoltativa sul maggior reddito del biennio.

Si riassumono le modalità di compilazione del quadro RW, in vista della presentazione della dichiarazione dei redditi. A tal fine va rilevato che il quadro: in generale, non è stato interessato da particolari novità interpretative e per la compilazione nell’ambito del mod.

Con la pubblicazione in G.U. entra in vigore dal 3/08/2024 la legge che modifica alcune disposizioni relative al Codice del terzo settore (cd. correttivo). Tra le disposizioni più rilevanti si segnala quanto segue: gli ETS privi di personalità giuridica possono presentare il rendiconto per cassa in presenza di entrate complessive indicate nel bilancio dell’anno precedente non superiori a . 300.000 (in luogo di . 220.000) gli ETS con entrate complessive dell’anno precedente non superiori a . 60.000 possono non indicare nel rendiconto per cassa la suddivisione di entrate e uscite; sarà pubblicato apposito schema di bilancio la tenuta delle assemblee con modalità telematiche è sempre ammessa in mancanza di divieto di statuto sono incrementati i limiti richiesti per la nomina dell’organo di controllo e per la nomina del revisore legale le APS possono impiegare un numero di dipendenti/co.co.co. non superiore al 20 del numero degli associati (inalterato il limite del 50 del numero dei volontari) gli ETS non commerciali depositano il bilancio entro 180 gg dalla chiusura dell’esercizio (non più entro il termine fisso del 30 giugno dell’anno successivo).

L’utilizzo in compensazione orizzontale dei crediti rivenienti dai modelli Redditi ed Irap: per un importo superiore a 5.000 richiede la preventiva presentazione della dichiarazione munita del visto di conformità. Il limite di importo è innalzato come segue, per i soggetti ISA che ottengono i seguenti punteggi ISA: a . 20.000: per punteggi almeno pari a 8 sul 2023 o a 8,5 quale media dei punteggi 2022 e 2023 a . 50.000: per punteggio almeno pari a 9 sul 2023 o quale media dei punteggi degli Isa 2022 e 2023.

Le società di capitali sono tenute ad indicare, nell’apposito Prospetto del capitale e delle riserve del quadro RS del mod. Redditi SC, i dati relativi ai saldi iniziali e finali del patrimonio netto e alle movimentazioni intervenute nel 2023.

La disciplina Irap, a fronte dell’indeducibilità generalizzata del costo del lavoro, prevede una serie di deduzioni in relazione al medesimo costo. Di seguito si analizzano dette deduzioni, alla luce del riordino operato dal legislatore dal periodo 2021, ispirato ai seguenti principi: per i lavoratori a tempo indeterminato: opera la deduzione integrale del costo del lavoro per i lavoratori a tempo determinato: continuano ad applicarsi le preesistenti deduzioni.

Prima di decidere se accedere al concordato preventivo biennale, i contribuenti devono valutare il rischio implicito nella possibile decadenza derivante da determinate violazioni, tra cui l’aver falsato: il risultato reddituale 2023, 2024 e/o 2025 per più del 30 dei ricavi dichiarati il risultato dei mod. ISA dei precedenti periodi di imposta in modo tale che il reddito proposto risulti inferiore per più del 30 rispetto al reddito dichiarato.

Dal 1/08 al 31/08 opera la sospensione feriale dei termini processuali del contenzioso, applicabile: per la proposizione del ricorso e degli appelli per la costituzione in giudizio del ricorrente (30 gg) e del resistente (60 gg) per gli adempimenti richiesti per l’applicazione di alcuni istituti deflativi del contenzioso. Al contrario, la sospensione non opera per tutti i termini aventi natura amministrativa.

Le spese per alberghi e ristoranti possono essere sostenuti, nell’esercizio dell’attività d’impresa: da soggetti differenti (amministratori, dipendenti, soci) ma anche in luoghi differenti (all’interno o all’esterno del territorio comunale o all’estero), ovvero con diversa finalità (pausa lavorativa o rappresentanza). incidendo, ciò, sulla deducibilità della spesa ai fini delle imposte dirette. In relazione all’IRAP, occorre distinguere tra le società (posta l’esclusione soggettiva dall’imposta per le imprese in forma individuale): che applicano l’art. 5 del Dlgs 466/97 (soggetti IRES e sogetti IRPEF per opzione): il principio della derivazione dal bilancio che dovrebbe garantire la piena deducibilità di tali spese che applicano l’art. 5-bis del Dlgs 466/97 (sogetti IRPEF senza opzione): per le quali valgono le regole fissate nell’ambito dell imposte dirette.

La recente conversione in legge del DL n. 60/2024 (cd. Decreto Coesione) ha sostanzialmente confermato il testo originario, limitandosi ad alcune modifiche e integrazioni.

Con l’emanazione del Decreto attuativo della c.d. Riforma fiscale, è stato ridefinito il regime sanzionatorio, sia amministrativo che penale.

Si riepilogano di seguito le condizioni per fruire della detrazione cd. Bonus arredo e le modalità di indicazione nel mod.

Il decreto di riforma delle sanzioni tributarie, recentemente pubblicato prevede, a decorrere dal 1/09/2024, una serie di modifiche al ravvedimento operoso. Tra quelle più significative si evidenzia: l’abbattimento delle sanzioni a 1/7 viene estesa al ravvedimento effettuato oltre il termine di presentazione della dichiarazione riferita ai periodi successivi a quelli in cui è stato commesso l’errore (il cd. ravvedimento intermedio viene esteso al ravvedimento lungo, non operando più la riduzione a 1/6) l’abbattimento delle sanzioni a 1/6, 1/5 ed 1/4 opera in ragione dell’avanzamento del procedimento accertativo, in accordo con introduzione del nuovo contraddittorio preventivo per le violazioni dichiarative, troverà applicazione il cumulo giuridico, per quanto limitato al singolo tributo ed al singolo periodo d’imposta.

La deducibilità dei costi ai fini dell’IRAP si fonda sul principio della derivazione dal bilancio, diversamente dall’IRES che richiede, anche, la necessaria sussistenza della inerenza. Tale ultimo principio non è invece specificatamente normato ai fini dell’IRAP anche se tale spazio vuoto è stato colmato dai chiarimenti di prassi e della giurisprudenza.

Tra i chiarimenti più significativi forniti dall’Agenzia delle entrate delle Entrate in relazione al divieto di compensazione orizzontale nel mod. F24 in presenza di ruoli scaduti di ammontare complessivo superiore a . 100.000, a decorrere dal 1 luglio 2024, si evidenzia quanto segue: il verificarsi della condizione non permette l’utilizzo dell’eccedenza (è prima necessario utilizzare il credito per compensare i ruoli scaduti, portandoli ad un importo inferiore a . 100.000) nel limite di . 100.000 vanno esclusi gli interessi di mora e l’aggio il divieto è esteso ai crediti di natura agevolativa (in generale, da indicare nel quadro RU del mod.

Il MEF ha emanato le disposizioni attuative dell’agevolazione introdotta a favore di imprese e lavoratori autonomi che nel 2024 effettuano nuove assunzioni a tempo indeterminato, che consiste: nella maggiorazione del 20 del costo deducibile riferibile all’incremento occupazionale incrementata al 30 in relazione alle assunzioni di lavoratori svantaggiati. L’agevolazione spetta a condizione che, nell’intero 2024, sia verificato un incremento occupazionale: il numero dei dipendenti a tempo indeterminato al 31/12/2024 deve essere superiore al numero dei dipendenti a tempo indeterminato mediamente occupato nel 2023 il numero totale al 31/12/2024 dei lavoratori dipendenti sia superiore a quello dei dipendenti mediamente occupati nel 2023.