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Info Fisco 037 / 2130/03/2021
Decreto Sostegni - Le ulteriori novità
Il Decreto Sostegni, in vigore dal 23/03/2021, ha introdotto una serie di misure fiscali connesse all’emergenza sanitaria in atto. Tra le principali disposizioni si segnalano le seguenti:
- contributo a fondo perduto: viene riconosciuto, in presenza di determinate condizioni e in misura percentuale, agli esercenti attività d’impresa, arte/professione e ai titolari di reddito agrario;
- disposizioni in materia di riscossione:
- vengono differiti i termini di pagamento delle rate degli istituti agevolati “Rottamazione-ter”, “Saldo e stralcio” (nonchè “Definizione agevolata delle risorse UE”)
- inoltre, vengono previsti la sospensione delle attività di notifica e pignoramenti e lo stralcio, in presenza di determinate condizioni reddituali e con alcune esclusioni, dei debiti fino a € 5.000;
- ulteriori interventi agevolativi e proroga/differimento termini: viene prevista:
- la definizione agevolata, per i soggetti IVA con “calo del fatturato” 2020 di almeno il 30%, degli avvisi bonari relativi alle dichiarazioni dei periodi 2017 e 2018, col pagamento della sola imposta
- la proroga dei termini per la conservazione delle fatture elettroniche relative al 2019, di invio telematico e consegna della CU 2021, nonché di introduzione della web tax
- precompilata Iva: la fase di messa a disposizione delle bozze dei registri Iva e liquidazione periodica dell’Iva viene rinviato alle operazioni effettuate dall’1/07/2021; inoltre, a partire dalle operazioni effettuate dall’1/01/2022, l’Agenzia mette a disposizione anche la bozza della dichiarazione IVA;
- misure di sostegno ai Comuni a vocazione montana: viene istituto un fondo destinato ai comuni appartenenti ai comprensori sciistici per la concessione di contributi agli operatori del turismo invernale
- fondo autonomi e professionisti: viene incrementata la dotazione del Fondo destinato a finanziare l’esonero dal pagamento dei contributi previdenziali dovuti dagli autonomi e professionisti;
- indennità: sono previste per i lavoratori stagionali del settore del turismo, degli stabilimenti termali, dello spettacolo e dello sport;
- incremento dei fondi e fondi a sostegno delle attività economiche: viene incrementata la dotazione dei fondi per il reddito di ultima istanza per i professionisti, per il sostegno degli ETS e per lo sviluppo e sostegno delle filiere agroalimentari; inoltre, viene istituito un fondo per sostenere le attività economiche particolarmente danneggiate dall’emergenza sanitaria;
- Enti del Terzo settore: il termine per l’adeguamento statutario alle disposizioni del Codice del terzo settore viene prorogato al 31/05/2021;
- regime-quadro per gli aiuti di Stato: vengono prorogate fino al 31/12/2021 le misure del Quadro Temporaneo per l’emergenza Covid-19 degli aiuti di stato e innalzate le soglie per la loro concessione
- sostegno alle imprese di pubblico esercizio: viene prorogato l’esonero dal pagamento della Tosap, nonché delle modalità semplificate per le domande di concessione per l'occupazione di suolo pubblico
- buono viaggio: il termine per il suo utilizzo viene differito dal 30/06/2021 al 31/12/2021;
- misure per la cultura: vengono incrementare le risorse dei fondi a tal fine destinati;
- sostegno alle grandi imprese: viene istituito un apposito fondo, per la concessione di finanziamenti finalizzati a permettere alle grandi imprese in temporanea difficoltà finanziaria di proseguire l’attività.
File allegati:
RF037_DECRETO_SOSTEGNI_LE_ULTERIORI_MISURE.pdf
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Tool Applicativi 03/11/2025Rent to buy immobiliareIn relazione ai contratti di Rent to buy immobiliare (di cui all'art. 23, L. n. 133/2014) il Tool gestisce: gli aspetti fiscali (tassazione ai fini delle imposte indirette e dirette) per tutta la durata del contratto, incluso l'eventuale riscatto ed i relativi aspetti contabili alla luce della soggettività del locatore/cedente e del conduttore/acquirente, distinguendo il caso in cui: siano soggetti "privati" e/o agiscano nell'ambito di un'attività d'impresa. Viene, inoltre, gestito il caso in cui il contratto preveda che, al momento dell'eventuale riscatto, rispettivamente: una quota di canoni incassata in c/prezzo sia incamerata dal cedente nell'ipotesi di mancato del riscatto da parte del conduttore una quota di canoni incassata in c/godimento sia "girata" in c/acconto a favore del conduttore che esercita l'opzione per il riscatto.
Info Video 19/12/2025Iperammortamento 2026: novità fiscaliIl Ddl di Bilancio 2026 reintroduce l’iperammortamento con modificazioni. Gli investimenti agevolabili (da effettuare dal 1/01/2026 al 30/09/2028) sono individuati tramite aggiornamento delle tecnologie degli All.
Notizie Flash 18/12/2025Esauriti i fondi per il bando Disegni 2025: lo sportello chiude il 19 dicembreIl Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT) ha annunciato, con comunicato del 18 dicembre 2025, la chiusura dello sportello per la presentazione delle domande relative al programma agevolativo Disegni 2025, a decorrere dal 19 dicembre 2025. Tale decisione è stata formalizzata mediante decreto ministeriale pubblicato nella stessa data, in conseguenza del completo esaurimento delle risorse finanziarie disponibili per l’anno 2025, come previsto dall’articolo 4, comma 1 del decreto del 29 settembre 2025.
Notizie Flash 18/12/2025Sicurezza e innovazione nei luoghi di lavoro: il nuovo incentivo INAIL da 600 milioni per il 2025Con la pubblicazione, il 18 dicembre 2025, dell’estratto dell’Avviso pubblico ISI 2025 sulla Gazzetta Ufficiale n. 293, l’INAIL rilancia il suo impegno a favore del miglioramento delle condizioni di salute e sicurezza nei luoghi di lavoro, attraverso un importante stanziamento di 600 milioni di euro a fondo perduto. Il bando punta a incentivare le imprese ad adottare interventi strutturali e soluzioni tecnologiche avanzate, premiando anche strategie progettuali integrate e coerenti con i rischi specifici di settore.
Notizie Flash 18/12/2025Pubblicati gli elenchi delle Onlus per il 5 per mille 2025: dal 2026 solo enti iscritti al RUNTSL’Agenzia delle Entrate ha annunciato la pubblicazione degli elenchi delle Onlus ammesse ed escluse dal contributo del 5 per mille per l’anno finanziario 2025. Contestualmente, viene ricordato agli enti interessati il mutamento normativo ormai imminente: dal 1 gennaio 2026, l’Anagrafe delle Onlus sarà ufficialmente soppressa.
Notizie Flash 18/12/2025Sostenibilità e incentivi: dal 2026 nuove regole operative per gli impianti termoelettriciA partire dal 1 gennaio 2026, diventeranno operative le nuove modalità di gestione e controllo della sostenibilità per gli impianti termoelettrici che beneficiano di incentivi pubblici erogati dal Gestore dei Servizi Energetici (GSE). L’annuncio è stato formalizzato con un comunicato del GSE del 18 dicembre 2025, che illustra le novità attuative introdotte dal cosiddetto Decreto Sostenibilità, ossia il Decreto Ministeriale del 7 agosto 2024, adottato dal Ministero dell’Ambiente e della Sicurezza Energetica.
L’evoluzione della Giurisprudenza 18/12/2025Giustizia sportiva e diritto UE: quando l'autonomia ordinamentale viola la tutela giurisdizionaleIl 18 dicembre 2025, l’Avvocato Generale della Corte di Giustizia dell’Unione Europea, nelle sue conclusioni relative alle cause riunite C424/24 e C425/24, ha formulato importanti osservazioni in merito alla compatibilità tra sanzioni disciplinari sportive e diritto dell’Unione, con particolare attenzione al diritto alla tutela giurisdizionale effettiva. Le conclusioni toccano un punto di frizione cruciale tra autonomia dell’ordinamento sportivo e principi fondamentali dell’ordinamento europeo, segnalando limiti invalicabili per le normative nazionali che impediscano l’annullamento di sanzioni sportive illegittime da parte dei giudici ordinari.
L’evoluzione della Giurisprudenza 18/12/2025Tariffa minima per la consegna dei libri: la Corte UE valuta le restrizioni alla luce della libertà di circolazioneCon la sentenza del 18 dicembre 2025, causa C-366/24, la Corte di Giustizia dell’Unione Europea è intervenuta su un tema delicato che incrocia politiche culturali nazionali e principi fondamentali del mercato interno europeo. Al centro del contenzioso vi è un decreto francese che impone una tariffa minima per la consegna a domicilio di libri nuovi, anche se acquistati online, misura contestata dalla società Amazon EU, con sede in Lussemburgo.
L’evoluzione della Giurisprudenza 18/12/2025Aiuti di Stato illegittimi e sospensione dell’esecuzione fiscale: prevale l'obbligo di recupero immediato secondo l'UECon le sue conclusioni nella causa C-545/24, l’Avvocato Generale della Corte di Giustizia dell’Unione Europea ha delineato in modo netto il principio secondo cui, nel contesto del recupero di un aiuto di Stato dichiarato illegale e incompatibile con il mercato interno, gli ordinamenti nazionali non possono ostacolare l’esecuzione immediata e piena della decisione della Commissione Europea, anche se prevedono garanzie procedurali per il contribuente, come la possibilità di sospendere l’esecuzione fiscale. La questione interpretativa si innesta sull’articolo 16, paragrafo 3, del Regolamento (UE) 2015/1589, che disciplina le modalità di attuazione dell’articolo 108 del Trattato sul funzionamento dell’Unione Europea (TFUE).
L’evoluzione della Giurisprudenza 18/12/2025Fatture oggettivamente false: la Cassazione conferma la legittimità della ripresa IVA da parte del FiscoCon l’ordinanza n. 29299 del 5 novembre 2025, la Corte di cassazione ha ribadito che l’IVA indicata in una fattura riferita ad operazioni oggettivamente inesistenti è legittimamente recuperabile dall’Amministrazione finanziaria, anche nei confronti del solo cedente o prestatore. È inoltre confermata la presunzione di ripartizione del vantaggio fiscale tra cedente e cessionario, salvo prova contraria da parte del contribuente.
Fisco passo per passo 18/12/2025IVA e logistica: il quadro interpretativo di Assonime sul nuovo regime opzionale transitorioCon la Circolare n. 28 del 18/12/2025, anche Assonime (contestualmente quanto effettuato dall'Agenzia - v. il precedente articolo) analizza in dettaglio la disciplina del regime opzionale transitorio IVA, applicabile alle prestazioni di servizi nei settori del trasporto, della movimentazione merci e della logistica, introdotto, in via temporanea dalla legge n. 207/2024 (e modificata dal DL n. 84/2025), in attesa dell'autorizzazione del Consiglio dell’Unione Europea per la definitiva applicazione del reverse charge nel comparto. L’intervento di Assonime si focalizza non solo sul quadro normativo, ma anche sui provvedimenti attuativi dell’Agenzia delle Entrate, con particolare attenzione al modello per la comunicazione dell’opzione, approvato il 28 luglio 2025, e alla Risoluzione n. 50/E del 3 ottobre 2025, che ha fornito ulteriori chiarimenti interpretativi, specialmente in merito alla restituzione dell’IVA non dovuta.
Fisco passo per passo 18/12/2025Nuovi codici tributo per versamenti parziali da controllo automatizzato: gestione F24 in caso di pagamento parziale delle comunicazioni ex art. 36-bis e 54-bisCon la Risoluzione n. 70/E del 18 dicembre 2025, l’Agenzia delle Entrate ha istituito una nuova serie di codici tributo da utilizzare nel modello F24 per consentire ai contribuenti il versamento parziale delle somme dovute a seguito di comunicazioni inviate ai sensi degli articoli 36-bis del DPR n. 600/1973 e 54-bis del DPR n. 633/1972, ossia nell’ambito del controllo automatizzato delle dichiarazioni. I nuovi codici sono stati introdotti per permettere ai contribuenti, destinatari delle comunicazioni, di effettuare versamenti inferiori rispetto all’importo complessivo richiesto con il modello F24 precompilato allegato.
Fisco passo per passo 18/12/2025Sanatoria 2019-2023 collegata al CPB 2025-2026: i nuovi codici tributo per il versamento dell’imposta sostitutivaCon la Risoluzione n. 72/E l’Agenzia delle Entrate ha istituito nuovi codici tributo per il versamento, tramite mod. F24, delle somme dovute da parte dei contribuenti che aderiscono al cd.
Fisco passo per passo 18/12/2025Prelievo Erariale Unico (PREU): nuovi obblighi di compilazione nel modello F24 Accise per i concessionariCon la R.M. 71/E del 18 dicembre 2025, l’Agenzia delle Entrate, su richiesta della Direzione Giochi dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, ha fornito istruzioni operative riguardanti la compilazione obbligatoria del campo codice identificativo nel modello F24 Accise per il versamento del Prelievo erariale unico (PREU) e relativi accessori, ai sensi dell’art. 39, commi 13 e 13-bis del DL n. 269/2003. Il provvedimento interessa i concessionari degli apparecchi da intrattenimento di cui all’art. 110, comma 6, del Testo unico delle leggi di pubblica sicurezza (TULPS), ossia le AWP (comma 6, lett. a) e le VLT (comma 6, lett. b).
Fisco passo per passo 18/12/2025Regime transitorio IVA per i servizi resi alle imprese di trasporto, movimentazione e logistica: chiarimenti dell’AgenziaCon la Circolare n. 14/E del 18/12/2025, l’Agenzia Entrate ha fornito chiarimenti sull'applicazione del nuovo regime transitorio opzionale IVA introdotto dalla legge di bilancio 2025 (art. 1, co. da 57 a 63, L. n. 207/2024), rivolto alle prestazioni di servizi rese nei confronti di imprese che operano nei settori del trasporto, della movimentazione merci e della logistica, nato con l’obiettivo di contrastare l'evasione Iva in comparti ad alto rischio di frodi. L’art. 17, co. 6, lett. a-quinquies) del Dpr 633/72, come modificato dalla legge di bilancio 2025 e dal DL n. 84/2025, prevede l’applicazione del meccanismo dell’inversione contabile alle prestazioni di servizi rese a imprese di trasporto, movimentazione merci e logistica, tramite appalti, subappalti o altri rapporti negoziali (senza più condizioni relative all’utilizzo prevalente di manodopera/beni strumentali del committente).
Fisco passo per passo 18/12/2025Accordo di mediazione e trattamento IVA: il regime applicabile alle somme pattuite per la detenzione dell'immobileSussiste un rapporto sinallagmatico, e, pertanto si configura una prestazione di servizi generica (da assoggettare ad Iva) resa dal fallimento ad una società, laddove quest’ultima, nell'esecuzione di un accordo di mediazione con cui le parti chiudono una controversia relativa ad un contratto di affitto immobiliare condotto dalla società, debba corrispondere una somma di denaro alla procedura concorsuale. E' quanto precisato dall’Agenzia delle Entrate con l’Interpello 316/2025 di ieri.
Fisco passo per passo 18/12/2025Aliquota IVA del 10 per trucioli e segatura di legno a destinazione non esclusiva: la conferma dell’Agenzia delle EntrateCon l’Interpello 315/2025, l’Agenzia delle Entrate fornisce un chiarimento in merito al trattamento IVA applicabile alla cessione di trucioli e segatura di legno non trattati, prodotti derivanti esclusivamente da lavorazioni meccaniche, come la piallatura di assi di legno vergine. Il quesito nasce dal dubbio se tali prodotti, nonostante possano essere destinati anche alla produzione o utilizzo come lettiere per animali, debbano essere assoggettati all’aliquota IVA ordinaria oppure possano fruire dell’aliquota agevolata al 10.
Info Fisco 144 / 2518/12/2025Scissione societaria ordinaria - Aspetti fiscaliLa scissione è operazione fiscalmente neutra che non pone particolari vincoli in merito all’attribuzione delle poste dell’attivo e del passivo tra i soggetti partecipanti; tuttavia sussistono alcune eccezioni e regole particolari che occorre valutare in relazione a casistiche particolari. L’analisi che segue affronta la scissione classica (non le particolarità della scissione mediante scorporo).