Anche gli enti territoriali (in particolare i comuni e le regioni) potranno avvalersi della definizione agevolata dei ruoli da questi emessi a patto di approvare apposito Regolamento che ne definisca l’accesso. La Fondazione Ifel ha di recente rilasciato una Nota in cui ha fornito alcuni chiarimenti, tra cui: accedano alla definizione agevolata sia le entrate tributarie (Imu, Tari, ecc.) che per quelle patrimoniali (CUP, rette scolastiche, servizio idrico, ecc.), anche in presenza di accertamento in corso se i carichi sono stati affidati per il recupero ad AdE-R è ammessa la definizione delle sole multe stradali è vietato disporre per Regolamento una sospensione dei termini processuali, essendo necessario, in capo al contribuente, presentare appello e richiedere la sospensione del giudizio, in considerazione del fatto che la norma primaria nulla dispone sulla sospensione automatica.

A decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31/12/2025 (periodo 2026 per i soggetti con periodo solare) gli ETS (iscritti al RUNTS) potranno cominciare ad utilizzare i regimi forfettari introdotti dal Codice del Terzo Settore. In particolare, risultano applicabili i seguenti regimi agevolati: regime forfetario applicabile per tutti gli ETS non commerciali, a prescindere dal volume dei ricavi realizzati; il regime opera ai soli fini dei redditi regime forfettario riservato alle OdV/APS con ricavi non superiori a 85.000; il regime (analogo a quello previsto per le persone fisiche in regime forfettario) opera sia ai fini dei redditi che dell’Iva Per quanto, infine, attiene al regime agevolato ex L. 398/91, questo risulta applicabile: dalle sole associazioni/società sportive dilettantistiche non ETS (non iscritte al RUNTS) non risultando più applicabile per nessun altro ente, associativo o meno.

Anche per la stesura dei bilanci dell’esercizio 2025 (e 2026) le imprese OIC adopter: potranno evitare di svalutare i titoli all’attivo circolante secondo valore di mercato al termine dell’esercizio laddove la perdita sia considerata non durevole anche in relazione solo ad alcune categorie di titoli presenti nel portafoglio. L’impresa che si avvale della facoltà è tenuta: a destinare a riserva indisponibile utili di ammontare corrispondente alla svalutazione non operata fornendo informazione in Nota integrativa sui motivi per cui la perdita non va considerata duratura.

Le società di capitali devono convocare l’assemblea dei soci entro 120 gg dalla chiusura dell’esercizio 2025 (30/04/2026 per gli esercizi solari) per l’approvazione del bilancio; questo va, poi: trasmesso all’organo di controllo, se esistente, almeno 30 gg prima della data della convocazione depositato presso la sede sociale nei 15 giorni precedenti a quest’ultima data. La prima convocazione dell’assemblea può avvenire nel maggior termine di 180 giorni (29/06/2026 per gli esercizi solari) ove ciò sia previsto dallo Statuto e sussistano particolari esigenze connesse alla struttura ed all’oggetto della società.

Nell’ambito della dichiarazione Iva occorre fornire un’apposita rappresentazione delle operazioni soggette a regime speciale dei beni usati (cd. del margine), il quale ha la particolarità di applicare l’Iva solo sul differenziale positivo tra il prezzo di vendita (Iva inclusa) e il costo di acquisto (Iva inclusa). È possibile l’applicazione di diverse tipologie di regime speciale: regime analitico, regime globale o regime forfettario.

In presenza di operazioni aziendali straordinarie che comportano il passaggio della posizione Iva: solo ove previsto dall’atto: nel caso di cessione, conferimento o donazione d’azienda sempre: in caso di successione d’azienda, di perdita della pluralità dei soci nelle società di persone o di fusione/scissione (per la quota di patrimonio netto trasferita) occorre osservare alcune particolari modalità di compilazione del mod. Iva che differiscono a seconda che l’operazione straordinaria sia intervenuta nel 2025 o nel 2026.

Il Decreto Maltempo ha introdotto misure a fronte dell’emergenza indotta dagli eventi atmosferici verificatisi dal 18/01/2026 che hanno colpito le regioni Calabria, Sardegna e Sicilia. In particolare, a favore dei soggetti che al 18/01/2026 avevano la residenza/sede legale/operativa in immobili: ubicati nei comuni per i quali la delibera del CdM del 26/01/2026 ha dichiarato lo stato di emergenza sgomberati per inagibilità dalle competenti autorità in conseguenza di tali eventi viene disposto quanto segue: sospensione scadenze fiscali e previdenziali: sono sospesi i termini in scadenza dal 18/01/2026 al 30/04/2026 relativi a versamenti ed adempimenti tributari/contributivi.

Nella prossima campagna bilanci del 2026 le società ove abbiano rilevato perdite nell’esercizio 2020 che siano state temporaneamente sospese in applicazione delle disposizioni del periodo emergenziale Covid-19 dovranno necessariamente assumere i provvedimenti volti alla loro copertura, se non già intervenuta nel frattempo. Si fa il punto della situazione, anche alla luce delle eventuali responsabilità degli amministratori.

Entro il 16/03/2026, i sostituti d'imposta che hanno corrisposto nel 2025: utili (o proventi equiparati) e compensi agli associati in partecipazione con apporto di capitale o misto sono tenuti a rilasciare ai percipienti la certificazione delle ritenute effettuate tramite il Mod. CUPE per il loro utilizzo da parte del percettore ai fini della compilazione del Mod. 730/Redditi PF 2026 (mentre per il soggetto erogatore sarà utilizzato per la compilazione del Mod. 770/2026) Per quanto attiene gli utili, la compilazione è limitata a quelli ante 2018 ancora soggetti al regime transitorio (non opera la ritenuta secca del 26) la cui delibera di distribuzione è intervenuta entro il 31/12/2022.

In occasione dell’entrata in vigore delle disposizioni fiscali contenute nel Titolo X del D.lgs n. 117/2017 (cd. CTS o Codice del Terzo Settore), l’Agenzia delle Entrate ha diramato una corposa circolare che ne riepiloga i tratti salienti.

La conversione in legge del cd. decreto Milleproroghe ha previsto, in ambito fiscale: la conferma di numerose disposizioni del testo originario, tra cui il differimento: al 1/01/2027 dell’entrata in vigore dei Testi Unici della Riforma fiscale al 30/09/2026 della possibilità di svolgere le assemblee da remoto al 31/03/2026 dell’obbligo di stipula delle polizze contro i rischi catastrofali per le imprese della pesca/acquacoltura e delle PMI del settore turistico-ricettivo o della ristorazione al 15/12/2026 dell’obbligo, per i gestori di strutture ricettive all’aperto, di procedere all’aggiornamento delle risultanze del Catasto Terreni e del Catasto Fabbricati l’inserimento di nuove disposizioni, tra cui la proroga al 1/01/2027 dell’abrogazione della proceduta di rettifica della detrazione IVA per masse operata dal D.lgs. n. 186/2025.

Con riferimento alle operazioni di conferimento di partecipazioni di cui all’art. 117, co. 2-ter, TUIR (cioè dei conferimenti di partecipazioni qualificate per le quali trova applicazione il regime del cd. realizzo controllato della plusvalenza), per le partecipazioni in società holding è richiesta la condizione della prevalenza della presenza di società partecipate che superano la soglia della qualificazione. Detta prevalenza: in passato: andava valutata in base al valore fiscale delle partecipazioni il recente decreto Correttivo Irpef/Ires, con norma di interpretazione autentica (dunque, con effetto retroattivo) dispone, ora, che si debba fare riferimento al valore del patrimonio netto contabile delle partecipate, calcolato considerando la demoltiplicazione della catena partecipativa.

L'adesione alla Rottamazione-quinquies può riguardare anche carichi per i quali è in corso una dilazione (art. 19, Dpr n. 602/73). In tal caso: alla data di presentazione dell’istanza di rottamazione (da effettuare entro il prossimo 30 aprile 2026), il piano di dilazione in corso è sospeso (non vi è obbligo di proseguire nel pagamento delle rate) al 31/07/2026, in coincidenza con la scadenza per il pagamento della prima/unica rata della definizione agevolata, il piano di dilazione è definitivamente revocato se si decade dalla Rottamazione, per gli stessi carichi non è più ammesso chiedere una nuova dilazione.

L’Agenzia ha fornito, in una Guida, i primi chiarimenti circa l’obbligo di abbinamento tra i POS e gli RT utilizzati dei dettaglianti nell’ambito dell’attività. Tra i chiarimenti più rilevanti si evidenzia quanto segue: un POS può essere collegato a più RT ed un RT può essere collegato a più POS) il collegamento riguarda sia i POS fisici (per ordinari terminali POS e SoftPOS) che i POS virtuali La procedura di collegamento (attesa per i primi giorni di marzo, con conseguente obbligo di abbinamento entro fine aprile) proporrà tutti i POS ed i RT che risultano operativi in capo all’esercente.

Nella predisposizione del mod. Iva 2026, i professionisti saranno chiamati: non solo alla corretta compilazione formale del modello ma, anche, a valutare la coerenza dei dati esposti rispetto ai flussi informativi già in possesso dell’Agenzia delle Entrate.

Il versamento del saldo Iva 2025 può essere effettuato, a scelta del contribuente, alternativamente: entro il 16/03/2026 (il 16/03 cade di domenica) in unica soluzione o rateizzato in un massimo di 9 rate entro il 30/06/2026, in unica soluzione o rateizzato (in un massimo di 6 rate), con applicazione della maggiorazione di 1,6 (cioè 0,4 per ogni mese, o frazione di mese, successivo al 16/03/2026) o entro il 30/07/2026, in unica soluzione o in un massimo di 5 rate, applicando alla somma dovuta al 30/06/2026 (al netto delle compensazioni) un’ulteriore maggiorazione dello 0,40.

L’Agenzia delle Dogane ha recentemente proceduto: ad aumentare a . 2.000.000 (in luogo di . 350.000) il volume degli acquisti di beni riferiti ai 4 trimestri precedenti (parametro mobile) per la presentazione con periodicità mensile del modello Intra 2-bis. Rimangono invariati i limiti riferiti alle altre tipologie di elenchi riepilogativi (vendite intraUE e servizi UE, resi o ricevuti).

In presenza di carenti versamenti nel corso di un anno d’imposta, l’eventuale credito che emerge considerando i soli ultimi periodi (credito potenziale) dev’essere nettizzato dei medesimi versamenti non eseguiti (credito effettivo) e l’entità dei due importi va monitorata nell’ambito del quadro VQ. Il versamento di tali importi effettuato in periodi di imposta successivi: permette la rigenerazione del credito su tale periodo (in proporzione all’effettivo versamento eseguito nel corso dell’anno d’imposta), seguendone le relative regole (monitoraggio; anno di riferimento, ecc.) anch’esso monitorato a quadro VQ.

Si propone un fac simile di check list da utilizzare per l’effettuazione dei controlli per l’apposizione del visto di conformità al Mod. Iva 2026, elaborato considerando le istruzioni operative dell’Agenzia delle Entrate fornite in passato.

Il contribuente, in alternativa all’utilizzo in compensazione del credito annuale IVA, può optare per la richiesta di rimborso, ammessa solo in presenza di determinati requisiti, la quale: necessita di apposita garanzia, salvo che per i rimborsi, alternativamente: d’importo non superiore a . 30.000: per la generalità dei casi d’importo non superiore a . 50.000 nel caso di punteggio Isa minimo: 8 sul periodo d’imposta 2024 o 8,5 quale media del punteggio sui periodi 2023 e 2024 (incrementato a . 70.000 ove i citati punteggi, anche singolarmente, risultino almeno pari a 9, come avviene in caso di adesione al CPB 2024-2025 o 2025-2026) in caso di contribuenti non a rischio che presentano il mod. Iva vistato, rilasciando le apposite dichiarazioni sostitutive di sussistenza di determinati requisiti patrimoniali e di regolarità contributiva.