Con l’entrata in vigore della Legge n. 132/2025, è stato disciplinato l’utilizzo dell’intelligenza artificiale in ambito nazionale, in conformità con quanto disposto dal relativo Regolamento comunitario. Per quanto attiene le professioni intellettuali è disposto che l'utilizzo di sistemi di intelligenza artificiale: va limitato all’esercizio di attività strumentali e di supporto all'attività professionale, mentre l’attività di consulenza deve prevalentemente consistere nell’apporto intellettuale umano va appositamente comunicato al destinatario della prestazione intellettuale, con linguaggio chiaro, semplice ed esaustivo.

Nell’ambito della propria attività di compliance, l’Agenzia delle Entrate ha esteso all’annualità 2023 la verifica della situazione di anomalia derivante: dalla possibile compilazione infedele del quadro VE/VJ nella Dichiarazione Iva presentata (Mod. Iva 2024) alla luce delle fatture elettroniche emesse e/o corrispettivi giornalieri trasmessi per tale annualità.

La cd. Legge annuale per il mercato e la concorrenza e la cd.

La recente Riforma del sistema sanzionatorio ha contribuito a dare certezza alla disciplina dell’utilizzo dei crediti d’imposta irregolari, armonizzando la normativa penale e quella amministrativa. In particolare: a) crediti inesistenti: si intendono i crediti: per i quali mancano, in tutto o in parte, i requisiti oggettivi o soggettivi indicati dalla normativa di riferimento o per i quali i requisiti oggettivi e soggettivi sono oggetto di rappresentazioni fraudolente b) crediti non spettanti si intendono, alternativamente, i crediti fruiti in violazione delle modalità di utilizzo o in eccedenza rispetto a quanto previsto dalle leggi vigenti o fruiti in difetto di elementi/particolari qualità richiesti per il riconoscimento del credito.

In relazione al nuovo Patent box, cioè ala super-deduzione del 110 dei costi di ricerca e sviluppo per i beni immateriali utilizzati nell’impresa, l’Agenzia ha recentemente ribadito che in relazione ai software: a) regime ordinario: non è necessario che risulti registrato alla SIAE (o ente analogo), essendo sufficiente una dichiarazione sostitutiva di atto notorio che attesti: la titolarità esclusiva del software (sviluppo interno o acquisizione derivativa) i requisiti di originalità e creatività della parte agevolabile. congiuntamente ad ina descrizione che evidenzi gli elementi innovativi dell’opera, con copia del codice sorgente su supporto non modificabile. b) regime premiale: la registrazione alla SIAE rimane necessaria nel caso ci si intenda avvalere della possibilità di estendere l’agevolazione ai costi sostenuti per il software negli 8 periodi d’imposta precedenti.

Per le spese sostenute nel 2025 in relazione all’acquisto di grandi elettrodomestici sarà possibile fruire di 2 diversi incentivi (non cumulabili in relazione alla medesima spesa): il cd. Bonus mobili: che prevede una detrazione IRPEF del 50 (ripartita in dieci anni) su un massimo di . 5.000 per unità immobiliare oggetto di lavori di ripristino iniziati dal 2024. il nuovo bonus elettrodomestici: che prevede uno sconto immediato pari al 30 del prezzo d’acquisto (fino a . 100 o . 200 a seconda dell’ISEE) dell’elettrodomestico, subordinato alla rottamazione di un vecchio apparecchio di classe energetica inferiore.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente confermato che l’esenzione Irpef di 15.000 prevista per i lavoratori sportivi dall’art.36, c. 6, del D.lgs. 36/2021: si applica anche ai contribuenti forfetari ex L. 190/2014; ma non rileva ai fini della verifica del limite dei ricavi di . 85.000 prevista per la permanenza nel regime In assenza di indicazioni nelle istruzioni nel mod. Redditi l’esenzione si applica indicando nel quadro LM i ricavi percepiti decurtati della quota esente.

Nel settore immobiliare è ormai raro che una compravendita si concluda in via diretta, senza che sia preceduta da un contratto preliminare. Di seguito si analizzano gli aspetti fiscali delle imposte dirette distinguendo ai fini dell’applicazione dell’imposta di registro e dell’IVA a seconda che la parti abbiano previsto, o meno, il versamento di somme a titolo di caparra o acconto alla luce delle novità apportate dalla Riforma fiscale a decorrere dal 1/01/2025.

La Commissione paritetica di Unioncamere e CNN è intervenuta, in una recente nota, a fare il punto della situazione in merito all’obbligo di comunicazione della PEC degli amministratori di società al Registro delle imprese, introdotto dalla legge di Bilancio 2025. Tra i chiarimenti più rilevanti si menziona quanto segue: l’obbligo riguarda tutti i soggetti che ricoprono la carica di amministratore, anche se meri consiglieri (non muniti di deleghe e non operativi) è possibile indicare la PEC già in uso da parte della società nella quale si ricopre la carica per le società già costituite al 1/01/2025 non è previsto un termine perentorio entro il quale dover fare la comunicazione.

Il Conto Termico 3.0, disciplinato dal DM 7/08/2025 e recentemente pubblicato in G.U., entrerà in vigore il 25/12/2025, sostituendo il Conto Termico 2.0. Il decreto, che mira ad incentivare i piccoli interventi: di efficienza energetica degli edifici e di produzione da fonti rinnovabili. ha proceduto, oltre a semplificare l’accesso agli incentivi: ad ampliare la platea dei beneficiari (gli ETS sono equiparati alla PA) ad aggiornare le tipologie di interventi agevolabili e le spese ammissibili all’incentivo ad adeguare i massimali di spesa (specifici e assoluti).

In relazione alle carte carburante, emesse dal gestore di una stazione di servizio ed utilizzabili esclusivamente presso il medesimo gestore, l’Agenzia ha recentemente chiarito che: rientrano nell’ambito dei buoni corrispettivo multiuso (posto che in tale momento non è nota la base imponibile Iva in quanto il valore della cessione dipende dal prezzo al momento del rifornimento) pertanto il momento impositivo scatta al rifornimento del carburante (non al momento della ricarica) La ricarica rappresenta, dunque, il solo trasferimento di un credito, spendibile in futuro. Eventuali fatture emesse alla ricarica con indicazione dell’Iva non sono conformi all’assetto vigente e: richiedono l’emissione di una nota di variazione in diminuzione l’Iva assolta da parte dell’acquirente non risulta detraibile al momento dell’acquisto (ma solo al momento in cui risulta utilizzata la carta, essendo effettuato il rifornimento).

L’Agenzia ha recentemente rilasciato due nuove FAQ nelle quali affronta le nuove cause di esclusione dal CPB 2025-2026 in relazione alle associazioni professionali, nell’ambito delle quali è stato chiarito che: possono accedere al CPB 2025-2026 lo studio associato ed i professionisti che vi aderiscono anche laddove uno di questi ultimi presenti una causa di esclusione da ISA (solo quest’ultimo sarà escluso dal CPB) il periodo di adesione al CPB tra l’associazione professionale ed i professionisti associati possono essere disallineati (l’adesione al CPB 2024-2025 del primo permette l’adesione al CPB 2025-2026 dei secondi e viceversa); resta inteso che l’eventuale mancato rinnovo del primo sul biennio successivo comporterà la fuoriuscita dal CPB per il 2 periodo del biennio da parte del secondo). Inoltre, nel Videoforum del 18/09/2025, è stato chiarito che i professionisti titolari di P.Iva che partecipano a una STP (esclusa da ISA perché in possesso di reddito d’impresa, non contemplato nei mod.

Entro il prossimo 29 settembre (il 28 cade di domenica) i contribuenti che hanno eseguito interventi agevolati con l’ecobonus nei primi mesi del 2025 devono provvedere all’invio telematico della comunicazione all’ENEA. La scadenza deriva dalla ritardata attivazione del Portale ENEA da utilizzare, avvenuta il 30 giugno.

I funzionari dell’Agenzia delle Entrate, in occasione di un recente Videoforum, hanno chiarito che: il credito d’imposta per investimenti 4.0 può essere attribuito ai soci di società trasparenti; anche negli anni successivi a quello di maturazione del credito stesso. L’Agenzia con l’occasione ricorda i criteri di utilizzo del credito secondo cui il quadro RU va compilato in relazione al periodo di imposta in cui sono realizzati gli investimenti (consegna/ultimazione appalto/collaudo) mentre l’utilizzo del credito avviene nel momento di entrata in funzione del bene.

In occasione di una recente Videoconferenza organizzata dalla stampa specializzata i funzionari dell’Agenzia delle Entrate hanno fatto luce sulle modalità di determinazione del fringe benefit per l’uso promiscuo dei veicoli aziendali, oggetto dei recenti interventi normativi, meglio perimetrato i chiarimenti già rilasciati dall’Agenzia delle Entrate. In particolare, in relazione al regime transitorio introdotto dal cd. decreto bollette, hanno chiarito che: l’estensione delle misure in vigore fino al 31/12/2024 opera anche per i veicoli già in proprietà del datore di lavoro al 31/12/2024 (e non solo per quelli ordinati entro tale data) ed assegnati al dipendente tra il 1/01/2025 ed il 30/06/2025.

L’Agenzia delle entrate ha recentemente definito le modalità e i termini per comunicare la scelta per il regime del cd. ravvedimento speciale CPB per l’annualità 2019 - 2023, riservato ai soggetti che: aderiscono al CPB 2025-2026 entro i termini di legge hanno applicato gli ISA (anche in presenza di determinate cause di esclusione) per i periodi oggetto di sanatoria (2019-2023). Il provvedimento chiarisce che: l’opzione per ciascuna annualità si esercita mediante versamento delle imposte sostitutive delle imposte dirette e delle relative addizionali, nonché dell’IRAP (ove dovuta); la prima o unica rata deve essere versata tra il 1/01/2026 ed il 15/03/2026.

Entro il prossimo 31 ottobre i sostituti d’imposta sono tenuti a presentare il mod. 770/2025 per comunicare i dati non inclusi nei Mod. CU.

L’agevolazione prima casa è finalizzata a facilitare l’accesso all’acquisto di immobili abitativi da parte delle persone fisiche. L’agevolazione applicabile anche all’acquisto di unità immobiliari contigue per le quali si dichiara l’intenzione di accorparle in un’unica abitazione, purché ciò si verifichi nel termine di 3 anni dall’acquisto.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente confermato che il divieto di cessione a terzi delle rate residue dei bonus edilizi, applicabile dal 29 maggio 2024: riguarda solo le rate derivanti da prime cessioni da parte, cioè, dei beneficiari della detrazione non anche le cessioni successive dei crediti da parte di fornitori/cessionari per le rate presenti nei rispettivi Cassetti fiscali.

Con il recente DM 9/04/2025 il Mimit ha disciplinato criteri e modalità di attribuzione del bonus elettrodomestici 2025, introdotto dalla legge di Bilancio 2025, che agevola l'acquisto di elettrodomestici ad alta efficienza energetica. In particolare, si tratta: di uno sconto in misura pari al 30 del costo del singolo elettrodomestico con un limite massimo di . 100 (elevato a . 200 nel caso di ISEE inferiore a . 25.000) previa consegna e smaltimento di un elettrodomestico obsoleto della stessa categoria ma con classe energetica inferiore.