Scaduto il termine del 30/05/2025 per l’invio della comunicazione preventiva per la prenotazione del credito d’imposta ZES Unica, le imprese attendono di conoscere la percentuale effettiva dell’agevolazione (nel limite delle risorse pubbliche stanziate) per poter valutare la possibilità di cumulo con altre eventuali agevolazioni fruite sugli stessi investimenti. Nel seguito si procede ad una disamina: delle regole per il cumulo del credito d’imposta ZES unica con altre misure di favore delle procedure per gestire correttamente la fase consuntiva dell’agevolazione.

L’Inps ha diramato chiarimenti in merito alle modalità di compilazione del quadro RR del Mod. Redditi PF 2025 per i contribuenti che hanno optato per il CPB 2024-2025.

Per il riconoscimento, a determinate condizioni, del nuovo "bonus Natale . 100", è stata aggiornata la Sez. V del quadro C del mod. 730/2025 e del quadro RC del mod.

Per le spese sostenute dal 2025 è stata ridotta la convenienza delle detrazioni per interventi edilizi riferiti ai cd. ecobonus, sismabonus e recupero del patrimonio edilizio. Ciò si verifica in relazione: alla tipologia di possesso dell’immobile: proprietà/altro diritto reale ed alla destinazione o meno ad abitazione principale variando la detrazione dal 50 al 36 per le spese sostenute nel 2025.

Il decreto cd. Correttivo-bis della Riforma fiscale, con modifica dell’art. 17-bis del D.Lgs n. 472/97, relativo alla definizione agevolata delle sanzioni caso di autotutela parziale, consente al soggetto obbligato: di avvalersi della citata definizione agevolata anche nelle ipotesi di un atto divenuto definitivo per mancata impugnazione, ma solo a condizione che tale soggetto abbia presentato l’istanza di autotutela nei termini per la proposizione del ricorso.

Il decreto cd. Correttivo-bis ha recentemente riformato la disciplina sanzionatoria in ambito doganale.

Nell’ambito del cd. Correttivo-bis alla riforma fiscale è stato disposto che: il differimento di 85 giorni del termine di decadenza delle annualità introdotto nel periodo emergenziale non trova più applicazione a decorrere dal 31/12/2025 Dunque, la disposizione non troverà più applicazione dall’annualità 2019 (2017 in caso di dichiarazione omessa).

La legge di bilancio 2025 ha introdotto la possibilità di ripartire in 10 rate (in luogo di 4 rate) la detrazione per interventi Superbonus sostenuti nel 2023. Posto che la disposizione è entrata in vigore il 1/01/2025, e cioè successivamente al termine di invio della dichiarazione per tale periodo di imposta, è stata prevista la possibilità di procedere a una dichiarazione integrativa dove andare esercitare detta opzione da inviare entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi successiva (31/10/2025).

L’Inps ha recentemente reso noto che: i professionisti iscritti alla Gestione separata dell’INPS possono presentare la domanda di accesso all’indennità straordinaria di continuità reddituale e operativa (ISCRO) per l’anno 2025; i termini e le modalità di presentazione della domanda, che va trasmessa entro il prossimo 31 ottobre.

Il cd. Decreto Fiscale, ha disposto la proroga del termine di versamento delle imposte risultanti dalle dichiarazioni per il periodo d’imposta 2024 per i soggetti ISA: dal 30/06/2025 al 21/07/2025 o dal 22/07/2025 al 20/08/2025 in caso di applicazione della maggiorazione dello 0,4 La proroga opera per qualsiasi titolare di partita Iva che eserciti un’attività per la quale siano validati gli ISA, indipendentemente dalla eventuale presenza di cause di esclusione/inapplicabilità di questi ultimi, ivi inclusi: i soci di soggetti fiscalmente trasparenti che si trovino nella situazione di cui sopra i contribuenti in regime dei minimi/forfettario Analogamente a quanto verificatosi in passato, si ritiene che la proroga si estenda anche: al versamento del diritto annuale alla CCIAA al versamento dell’IVS per i soci di Srl non in trasparenza fiscale/Spa.

Il cd. Correttivo-bis della riforma fiscale ha formalmente differito il termine per l’adesione al CPB per il biennio 2025-2026 al 30/09/2025 (o al 9 mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta per i soggetti con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare).

Con un recente Comunicato stampa, il MEF ha individuato le deduzioni forfettarie spettanti agli autotrasportatori per il periodo d’imposta 2024, confermando le misure già applicate lo scorso anno. In particolare, per le trasferte effettuate a titolo personale dall’imprenditore individuale/dai soci: nel Comune in cui ha sede l’impresa: spetta l’importo giornaliero di 16,80 oltre il precedente ambito territoriale: spetta l’importo giornaliero di 48,00.

Il Dipartimento per lo Sport ha comunicato che: è attiva fino al 5 agosto 2025 la piattaforma on line per l’invio delle domande di riconoscimento per usufruire del credito di imposta per le sponsorizzazioni sportive a valere sulle operazioni svolte nel terzo trimestre dell’anno fiscale 2023. I lavoratori autonomi, le imprese e gli enti non commerciali interessati possono, quindi, inviare le domande per richiedere il relativo credito d’imposta.

Nel mod. Redditi PF 2025 debuttano le novità portate dalla legge di bilancio 2024 relativamente alle locazioni brevi.

In caso di adesione al concordato preventivo per il biennio 2024 -2025, per quanto attiene: l’acconto 2025 delle imposte calcolato con il metodo storico deve essere determinato facendo riferimento alle imposte dirette e Irap dovute per il 2024, senza considerare il reddito concordato assoggettata a imposta sostitutiva. Tale interpretazione si basa sul fatto che l’art. 20 comma 1 del DLgs. 13/2024, dispone che l’acconto dovuto su imposte dirette e IRAP relativo ai periodi di imposta in cui il CPB è efficace è determinato secondo le regole ordinarie tenendo conto dei redditi e del valore della produzione netta concordati.

Nell’ambito della propria attività di compliance, l’Agenzia, tramite apposita comunicazione, sta procedendo a sollecitare i contribuenti a regolarizzare la mancata registrazione nel RNA degli aiuti di Stato fruiti sul periodo d’imposta 2021, dovuta all’indicazione, nel Prospetto aiuti di Stato in dichiarazione dei redditi, di dati non coerenti con la relativa disciplina agevolativa. I contribuenti sono tenuti a ripresentare la dichiarazione integrativa per la correzione, avvalendosi del ravvedimento operoso (sanzione fissa di . 250 in caso di violazione formale, da abbattere a 1/6).

Recentemente il Governo ha varato il testo del cd. Secondo Correttivo della riforma fiscale, apportando numerose modifiche alla disciplina del Concordato preventivo biennale.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente disposto la proroga: del termine per l’invio del Mod. 770 semplificato cd. F24/770) relativo ai mesi da gennaio ad agosto al prossimo 30 settembre 2025.

Il MEF, col DM 9/12/2024 ha definito i criteri per l’assunzione del ruolo di rappresentante fiscale, previo rilascio di idonea garanzia ai sensi dell’art. 17, co. 3, Dpr 633/72 (come modificato dal D.lgs n. 13/2024). Con il recente Provv. 17/04/2025, l’Agenzia delle Entrate ha definito le modalità operative: per la presentazione dell’attestazione dei requisiti soggettivi per la prestazione della garanzia.

I proventi derivanti dalla cessione di energia da parte di soggetti titolari di impianti alimentati da fonti rinnovabili, posti a servizio dell’abitazione: di potenza nominale fino a 20 kW: costituiscono redditi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente, di cui all’art. 67, co. 1, lett. i), TUIR, qualora venga venduta al gestore (GSE) di potenza nominale oltre 20 Kw: la vendita dell’energia non autoconsumata configura attività di impresa. Se l’impianto è posto su un condominio, si rende applicabile la stessa disciplina di cui sopra (reddito in capo ai singoli condomini in proporzione ai millesimi di proprietà).