In presenza di dichiarazione dei redditi/Irap presentata oltre il termine ordinario ma entro 90 giorni è applicabile un regime sanzionatorio particolarmente attenuato, sul quale si innesta l’istituto del ravvedimento operoso. In assenza di una disciplina normativa espressa, l’assetto applicativo è stato definito principalmente dalla prassi dell’Agenzia e da interventi giurisprudenziali non sempre convergenti, rendendo necessaria una lettura sistematica e prudenziale delle modalità di regolarizzazione.

Con la FAQ n. 17 del 20/01/2026, l’AdE-R ha precisato che, nell’ambito della definizione agevolata 2026, l’imputazione dei pagamenti segue l’ordine cronologico delle rate scadute (art. 31, co. 3, D.Lgs. 241/97). È consentito saltare una rata diversa dall’ultima, ma il versamento successivo verrà imputato alla precedente insoluta.

La Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) introduce, a partire dal 2028, una nuova ritenuta sui pagamenti B2B, pari allo 0,5 (1 dal 2029), applicabile ai corrispettivi al netto dell’IVA per cessioni di beni e prestazioni di servizi tra imprese. L’impianto, di carattere ampio, comporta l’estensione degli obblighi del sostituto d’imposta anche alle operazioni di modesto importo, sollevando rilevanti criticità operative in attesa dei provvedimenti attuativi dell’Agenzia delle Entrate.

La Legge di Bilancio 2026 (Legge n. 199/2025) ha introdotto una nuova definizione agevolata dei carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione (rottamazione quinquies), relativa ai carichi affidati dal 1 gennaio 2020 al 31 dicembre 2023. La misura riguarda principalmente omessi versamenti da controlli automatizzati e formali, contributi INPS non accertati e sanzioni amministrative.

Dal periodo d’imposta 2026 la Legge di Bilancio ha modificato il regime fiscale delle locazioni brevi, introducendo una presunzione di attività imprenditoriale in caso di locazione di più di due immobili nello stesso anno. In tali ipotesi è richiesto l’accesso al regime d’impresa, con obbligo di partita IVA e iscrizione al Registro delle imprese.

Dal 2026 la tassazione degli affitti brevi sotto i 30 giorni viene uniformata con cedolare secca al 26, eliminando l’aliquota agevolata del 21. Inoltre, l’attività di locazione breve sarà presunta imprenditoriale già dal terzo immobile locato (anziché dal quinto).

Dal 2026 viene ridotta da 100.000 a 50.000 euro la soglia oltre la quale è vietata la compensazione orizzontale in presenza di somme iscritte a ruolo. Restano ferme le regole previste dalla normativa vigente.

Il Ddl di Bilancio 2026 reintroduce l’iperammortamento con modificazioni. Gli investimenti agevolabili (da effettuare dal 1/01/2026 al 30/09/2028) sono individuati tramite aggiornamento delle tecnologie degli All.

Alla luce dei primi orientamenti in vista della Legge di Bilancio 2026, si prospettano interventi sulla disciplina delle locazioni brevi che potrebbero comportare una riduzione delle soglie per l’obbligo di apertura della partita IVA e la conseguente qualificazione dell’attività come esercizio d’impresa, con effetti sul regime fiscale applicabile e sui connessi adempimenti amministrativi e previdenziali.

Dal 8/12/2025 arriva la Delega Unica: un solo mandato digitale per autorizzare gli intermediari ad operare su tutti i servizi dell’Agenzia delle Entrate. Un sistema più semplice, veloce e trasparente per la gestione fiscale di cittadini e professionisti.

A seguito del D.M. 24/10/2025, in G.U. del 29/11/2025, è stata introdotta la possibilità di rateizzare i debiti verso INPS e INAIL fino a 60 mensilità per le imprese in temporanea difficoltà economica. La misura si applica alle istanze presentate dal 12/01/2025, in attesa delle istruzioni operative da parte degli enti competenti.

È stata riaperta la possibilità di prenotare il bonus "Transizione 5.0" fino al 27/11, con sanatoria degli errori entro il 6/12. Inoltre, nel caso di prenotazione effettuata per entrambi i crediti d'imposta "Transizione 5.0" e "Industria 4.0", è necessario optare per uno dei due, posta la loro non cumulabilità.

A novembre 2025 il Superbonus conferma aliquote ridotte e l’applicazione limitata alle pratiche già in corso, con il divieto generale di sconto in fattura e cessione del credito. L’Interpello 295/2025 ribadisce inoltre che le opzioni comunicate restano definitive e non più modificabili, poiché la remissione in bonis non è più ammessa per correggere errori sostanziali.

La Legge di Bilancio 2025 ha modificato la disciplina fiscale degli omaggi natalizi, con riferimento alla deducibilità delle spese di rappresentanza. Dal 1 gennaio 2025, la deduzione del costo è ammessa solo se i pagamenti sono effettuati con strumenti tracciabili.

Dal 2025 la decontribuzione totale resta solo per le lavoratrici madri con tre o più figli fino al 31 dicembre 2026. Per le madri con due figli è previsto invece un bonus di 40 euro al mese (max 480 euro annui) erogato a dicembre 2025, se il reddito da lavoro non supera 40.000 euro.

A novembre 2025, i finanziamenti dei soci alle società restano oggetto di particolare attenzione da parte del Fisco. Apporti non formalizzati o poco trasparenti possono essere considerati utili non distribuiti, con conseguente rischio di accertamenti induttivi.

Dal 1 gennaio 2026 è obbligatorio il collegamento tra POS e Registratore telematico per gli esercenti che trasmettono telematicamente i corrispettivi. Il recente Provvedimento attuativo dell'AdE dovrebbe (che esclude proroghe all'obbligo) prevede un collegamento da effettuare tramite piattaforma online, e richiede la verifica della compatibilità dei dispositivi e l’abbinamento sul portale Fatture e Corrispettivi.

Per il 2026 è stata confermata la soglia di 35.000 euro per i redditi da lavoro dipendente o pensione ai fini dell’accesso o della permanenza nel regime forfettario. La misura, introdotta nel 2025, proroga il precedente limite di 30.000 euro e consente di mantenere il regime agevolato se nel 2025 i redditi non superano tale soglia.

In arrivo una nuova stretta per l'utilizzo dei crediti fiscali: il DDL di Bilancio 2026, infatti, prevede che la soglia oltre la quale scatta il divieto di compensazione in presenza di ruoli scaduti si riduca dagli attuali . 100.000 a . 50.000, con effetto dal 1 gennaio 2026.

La Manovra 2026 proroga per un altro anno le aliquote attualmente in vigore per i bonus edilizi, evitando il taglio previsto dal 2026. Resta quindi al 50 la detrazione per ristrutturazioni e al 36 per altri interventi.