Il Consiglio dei Ministri, lo scorso 4 dicembre, ha approvato in via definitiva lo schema di Decreto legislativo (in attesa di pubblicazione in G.U.) che limiterà l’accesso, da parte dei privati, alle informazioni al Registro dei titolari effettivi delle persone giuridiche nell’ambito del Registro delle Imprese. In tale ambito, la Legge n. 182/2025 ha modificato l’accesso a dette informazioni da parte delle P.A. nello svolgimento di compiti di amministrazione attiva o di controllo.

Il Consiglio dell’Unione europea ha recentemente disposto la proroga: fino al 31 dicembre 2028 all’autorizzazione concessa all’Italia a prevedere un limite forfetario del 40 alla detrazione dell’IVA assolta sulle spese relative ai veicoli stradali a motore non esclusivamente utilizzati per scopi aziendali. La limitazione alla detrazione, infatti, costituisce una deroga al principio comunitario della detrazione integrale, subordinata ad una specifica autorizzazione UE (che sarebbe scaduta il 31/12/2025).

L’Agenzia delle entrate, in una recente FAQ, ha affrontato il caso di errata compilazione del quadro P che ha determinato un’errata quantificazione del reddito su cui il contribuente ha effettuato l’adesione. In tal caso viene ribadito che ciò comporta la necessità di ricalcolare la proposta di CPB ai soli fini della verifica delle ipotesi di decadenza che si verifica nel solo caso in cui la modifica dei dati all'interno della dichiarazione integrativa determina un maggior reddito/valore netto della produzione oggetto del concordato per un importo superiore al 30.

A decorrere dal 1/01/2026 il tasso di interesse legale sarà ridotto dall’attuale 2,0 all’1,6. Tra i principali effetti, si evidenzia la minore onerosità per il ravvedimento operoso e per la definizione degli istituti deflattivi del contenzioso; ha, inoltre, effetto per la determinazione del valore dell’usufrutto a vita.

Il cd. "Codice degli incentivi" ha previsto che la mancata stipula delle polizze catastrofali costituisce causa di esclusione dalle pubbliche agevolazioni alle imprese ad eccezione di 2 categorie di incentivi: incentivi fiscali cd. automatici (cioè privi di elementi valutativi), come la generalità dei crediti d’imposta incentivi contributivi.

L’Agenzia delle entrate ha recentemente definito i controlli che verranno effettuati sugli adempimenti (comunicazione preventiva, comunicazione trimestrale, etc.) connessi al regime transfrontaliero di franchigia IVA introdotto dal D.Lgs. n. 180/2024, in attuazione della Dir. UE 2020/285.

Tra le cause ostative alla permanenza o all’accesso nel regime forfettario figura il possesso, verificato sull’anno precedente, di redditi di lavoro dipendente/assimilato, oltre una determinata soglia, che la norma pone pari a . 30.000. La legge di Bilancio 2025 aveva innalzato detto limite da . 30.000 ad . 35.000 per il solo anno 2025.

E' stata recentemente pubblicata la L. n. 182/2025 (cd. Legge Semplificazioni), che reca interventi sia in ambito fiscale che in ambiti che interessano gli operatori economici.

Il MEF ha recentemente definito le regole tecnico-operative sulle udienze a distanza, da applicare ai processi instaurati davanti alle Corti di giustizia tributaria di 1 e di 2 grado. In particolare: le udienze da remoto si svolgeranno tramite la piattaforma Microsoft Teams il collegamento audiovisivo deve assicurare la reciproca visibilità delle persone che partecipano all'udienza e la possibilità di ascoltare quanto viene detto, a garanzia del diritto al contraddittorio delle parti.

L’Agenzia entrate, al fine di garantire maggiori controlli, ha recentemente aggiornato il mod. AA5/6 utilizzato dai soggetti diversi dalle persone fisiche non obbligati alla dichiarazione di inizio attività IVA (tra cui gli enti non commerciali, le società semplici ed i condomini) al fine di: richiedere l’attribuzione del codice fiscale comunicare eventuali variazione dati (variazione del legale rappresentante; estinzione; ecc.)

Per l’intero mese di dicembre di ciascun anno opera la sospensione delle notifiche: degli avvisi bonari e delle comunicazioni dell’esito dei controlli formali delle comunicazioni degli esiti liquidazione sui redditi soggetti a tassazione separata delle lettere di compliance introdotta dal cd. "Decreto Adempimenti", fatti salvi i casi di indifferibilità e urgenza.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente fornito chiarimenti in merito alla possibilità di sanare, tramite l'istituto della "remissione in bonis" l'omessa indicazione della controllata tra i soggetti consolidati nel quadro OP del Modello SC A tal fine è chiarito che il comportamento concludente, necessario per applicare l’istituto, va valutato in base ai successivi comportamenti delle società del gruppo, tra cui: la modalità di calcolo degli acconti IRES dovuti e/o l'indicazione di un provento da consolidamento nel bilancio della controllata.

La Legge n. 171/2025, in vigore dal 20 novembre 2025, ha disposto: l'ampliamento della Zona Economica Speciale (ZES) unica per il Mezzogiorno, includendovi anche la Regione Marche e la Regione Umbria A tal fine l’Agenzia delle Entrate ha aggiornato i modelli e le istruzioni per la comunicazione del credito d’imposta, da effettuare entro il prossimo 2 dicembre 2025.

In materia di credito d’imposta per il riacquisto della prima casa, l’Agenzia Entrate ha recentemente chiarito che: l’allungamento da uno a due anni del limite temporale per rivendere la prima casa preposseduta, in caso di nuovo acquisto, introdotto dalla legge di Bilancio 2025 non si può applicare qualora detto nuovo acquisto avvenga prima la vendita della casa preposseduta In tal caso è necessario che tra l’alienazione dell’ex prima casa ed il successivo riacquisto della nuova prima casa trascorra non più di 1 anno, dovendosi, dunque, mantenere il termine previgente.

Con il Principio di diritto n. 7/2025 l’Agenzia delle Entrate ha riepilogato la propria posizione in merito al subentro, da parte degli eredi, nelle quote residue di detrazione spettanti al de cuius ha effettuato interventi relativi ai bonus edilizi, ricordando che ciò è ammesso a condizione che l’erede mantenga la detenzione materiale e diretta dell’immobile. A tal fine: non rileva che l’erede destini immobile ad abitazione principale la condizione deve sussistere per l’intero periodo d’imposta (365 giorni) in presenza di più eredi, la detrazione spetta solo a chi ha la disponibilità effettiva del bene. se il decuius deteneva l’immobile in usufrutto, la detrazione si trasferisce agli eredi nel solo caso in cui questi consolidino la piena proprietà e abbiano la detenzione materiale e diretta sull’immobile.

Negli ultimi mesi dell’anno è opportuno monitorare la situazione dei contribuenti forfetari, posto che: in caso di superamento del limite di 85.000 (fino a 100.000), il soggetto fuoriesce dal regime dal 2026 in caso di superamento del limite di 100.000, il soggetto esce dal regime già dal 2025. Si propone un’analisi dei componenti positivi rilevanti e delle conseguenze in caso di supero dei citati limiti.

In relazione al credito d’imposta cd. Transizione 5.0, successivamente alla comunicazione di esaurimento dei fondi da parte del MIMIT a seguito di rifinanziamento della misura, con decreto legge recentemente pubblicato in G.U. è stata disposta la possibilità di presentare nuova prenotazione degli investimenti (comunicazione preventiva) entro il 27/11/2025.

L’Agenzia Entrate ha recentemente analizzato la possibilità di emettere nota di variazione in presenza di consecuzione tra diverse procedure concorsuali intervenute, rispettivamente, prima e dopo il 26/05/2021. In particolare, nel caso di: un concordato preventivo instaurato ante 26/05/2021 (nell’ambito del quale l’Agenzia conferma che la nota di credito è ammessa per la quota falcidiata fin dalla definitività della formazione dello stato passivo) successivamente confluito in una liquidazione giudiziale post 26/05/2021 occorre distinguere il caso in cui il tribunale: non abbia revocato la precedente procedura (spirata per il decorso dei termini): in applicazione del principio della consecutio tra le procedure, la liquidazione giudiziale va considerata instaurata ante 26/05/2021 (e la nota di variazione è, conseguentemente, ammessa solo al termine della procedura della liquidazione) abbia revocato la precedente procedura: la liquidazione giudiziale si considera instaurata post 26/05/2021, con la possibilità di emettere la nota di variazione nel momento in cui questa risulta non più opponibile.

Al termine dell’anno scade l’agevolazione riferita all’acquisto di beni strumentali nuovi "Industria 4.0" (che dal 1/01/2026, in base al Ddl di bilancio 2026, sarà sostituita dal ritorno dell’iperammortamento). In particolare il credito d’imposta Industria 4.0 spetta per gli investimenti effettuati: entro 31 dicembre 2025 o entro il 30 giugno 2026 a condizione che entro il 31 dicembre 2025: il relativo ordine risulti accettato dal venditore siano stati pagati acconti in misura almeno pari al 20 del costo di acquisizione.

Entro il prossimo 16 dicembre 2025 è dovuto: l’acconto dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi sulle rivalutazioni dei fondi per il Trattamento di fine rapporto (Tfr) pari al 17. Il versamento dell’imposta è a carico del datore di lavoro o ente pensionistico e deve essere effettuata in due rate: acconto entro il 16 dicembre mentre il saldo è dovuto entro il 16 febbraio 2026.