La dichiarazione IMU deve essere presentata entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui si verificano variazioni rilevanti; se trasmessa nei successivi 90 giorni, è considerata tardiva, altrimenti omessa. La Dichiarazione IMU 2025 (anno 2024) andava, dunque, presentata entro il 30/06/2025, mentre la dichiarazione tardiva poteva essere presentata entro il 29/09/2025.

Con riferimento alla definizione agevolata delle cartelle cd. Rottamazione-quater, entro il prossimo 30 novembre i contribuenti: in regola col pagamento delle rate: dovranno effettuare il versamento della 10 rata della sanatoria riammessi dopo essere decaduti al 31/12/2024: dovranno versare la 2 rata.

Le imprese che operano nell’ambito dell’attività di trasporto e movimentazione di merci, nonché nei servizi di logistica, che hanno aderito al regime Iva opzionale, sono tenute ai seguenti adempimenti: appaltatore/prestatore: emettere fattura indicando che si tratta di Operazione IVA a carico del committente (analogamente a quanto previsto per i casi di fatturazione in Split payment), corredata del riferimento di legge nella Lipe l’Iva esposta in fattura non concorre all’ammontare dell’IVA esigibile (rigo VP4) e quindi alla liquidazione del periodo di riferimento committente; committente/appaltante: versa l'Iva con il codice tributo 6045 entro il 16 del mese successivo alla data di emissione della fattura da parte del prestatore; quest’ultimo va indicato nell'F24 come coobbligato, utilizzando il nuovo codice identificativo 66.

Per i pensionati INPS che svolgono un’attività di impresa o professionale (dal punto di vista previdenziale inquadrate tra le attività di lavoro autonomo) vige, in generale, un divieto di cumulo. Al fine di osservare tale divieto: è richiesta l’effettuazione di una comunicazione on-line (dichiarazione RED) all’INPS relative ai redditi conseguiti nell’anno precedente (2024, per la prossima comunicazione) entro il prossimo 31 ottobre 2025 (cioè entro i medesimi termini previsti per il mod.

In attuazione delle semplificazioni introdotte dal decreto Adempimenti l’Agenzia delle entrate ha recentemente definito le modalità con le quali: gli intermediari incaricati della trasmissione telematica delle dichiarazioni possono richiedere (tramite Entratel) e acquisire, anche massivamente, i dati delle Certificazioni Uniche dei soggetti dai quali siano stati delegati alla consultazione del relativo cassetto fiscale. In via sperimentale, per il primo anno gli intermediari avranno a disposizione le CU 2025 (anno d’imposta 2024).

Il Mef ha recentemente pubblicato gli elenchi dei soggetti interessati dallo split payment per il 2026. Sono previsti 5 elenchi, alla luce della estromissione dal meccanismo della scissione delle società quotate nell’indice FTSE MIB, come richiesto dall’autorizzazione di proroga, fino al 30/06/2026, del Consiglio UE.

L’Agenzia delle Entrate è recentemente intervenuta sulle modalità di determinazione del fringe benefit per l’uso promiscuo dei veicoli aziendali, oggetto dei recenti interventi normativi, chiarendo che: le somme addebitate ai dipendenti per optional aggiuntivi: non riducono il valore del fringe benefit da assoggettare a tassazione, non essendo ricompresi nella valorizzazione delle tabelle ACI il rimborso della ricarica elettrica presso colonnine pubbliche: non costituisce fringe benefit tassato in capo al dipendente.

I soggetti passivi IVA che, per il periodo d'imposta 2024, hanno: documentato le operazioni attive mediante fattura elettronica o corrispettivi telematici effettuato e ricevuto pagamenti con mezzi tracciabili per importi superiori a 500 possono fruire di un regime premiale che prevede la riduzione di 2 anni dei termini di accertamento per i redditi d’impresa/lavoro autonomo ed Iva, barrando l’apposita casella nel mod. Redditi 2025 (condizione necessaria).

In relazione al credito d’imposta per ristrutturazione e digitalizzazione degli alberghi di cui al Decreto PNRR, il Ministero del turismo ha recentemente: disposto la possibilità di utilizzare/cedere il credito oltre il 31/12/2025, senza particolari limiti temporali recepito le modifiche introdotte dal Decreto Blocca cessioni secondo cui il credito può essere ceduto solo per intero, senza facoltà di successiva cessione ad altri soggetti, fatta salva la possibilità di due ulteriori cessioni solo se effettuate a favore di banche e intermediari.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente chiarito che, in relazione ai bonus edilizi di cui all’art. 16-bis del Tuir, la detenzione materiale e diretta dell'immobile necessaria per la fruizione, da parte degli eredi, delle quote residue dei bonus edilizi maturati in capo al decuius: non deve necessariamente sussistere nell'anno di apertura della successione (non costituisce un presupposto per il trasferimento all'erede del diritto alla detrazione), potendosi verificare anche in seguito dovendo essere verificata per l’intera annualità per il quale si intende fruire della detrazione della relativa rata di detrazione. La citata regola opera anche per quanto attiene l’ecobonus/sismabonus, il superbonus ed il bonus verde.

In relazione ai contratti di locazione immobiliare (residenziali o meno) di durata pluriannuale, l’Agenzia ha recentemente recepito l’orientamento della giurisprudenza per quanto attiene le sanzioni applicabili nel caso di tardiva registrazione. In particolare, la sanzione proporzionale si applica - non ai canoni dovuti per l’intera durata contrattuale, come precedentemente ritenuto - ma al solo importo dei canoni dovuti per la prima annualità.

Con l’entrata in vigore della Legge n. 132/2025, è stato disciplinato l’utilizzo dell’intelligenza artificiale in ambito nazionale, in conformità con quanto disposto dal relativo Regolamento comunitario. Per quanto attiene le professioni intellettuali è disposto che l'utilizzo di sistemi di intelligenza artificiale: va limitato all’esercizio di attività strumentali e di supporto all'attività professionale, mentre l’attività di consulenza deve prevalentemente consistere nell’apporto intellettuale umano va appositamente comunicato al destinatario della prestazione intellettuale, con linguaggio chiaro, semplice ed esaustivo.

Nell’ambito della propria attività di compliance, l’Agenzia delle Entrate ha esteso all’annualità 2023 la verifica della situazione di anomalia derivante: dalla possibile compilazione infedele del quadro VE/VJ nella Dichiarazione Iva presentata (Mod. Iva 2024) alla luce delle fatture elettroniche emesse e/o corrispettivi giornalieri trasmessi per tale annualità.

La cd. Legge annuale per il mercato e la concorrenza e la cd.

La recente Riforma del sistema sanzionatorio ha contribuito a dare certezza alla disciplina dell’utilizzo dei crediti d’imposta irregolari, armonizzando la normativa penale e quella amministrativa. In particolare: a) crediti inesistenti: si intendono i crediti: per i quali mancano, in tutto o in parte, i requisiti oggettivi o soggettivi indicati dalla normativa di riferimento o per i quali i requisiti oggettivi e soggettivi sono oggetto di rappresentazioni fraudolente b) crediti non spettanti si intendono, alternativamente, i crediti fruiti in violazione delle modalità di utilizzo o in eccedenza rispetto a quanto previsto dalle leggi vigenti o fruiti in difetto di elementi/particolari qualità richiesti per il riconoscimento del credito.

In relazione al nuovo Patent box, cioè ala super-deduzione del 110 dei costi di ricerca e sviluppo per i beni immateriali utilizzati nell’impresa, l’Agenzia ha recentemente ribadito che in relazione ai software: a) regime ordinario: non è necessario che risulti registrato alla SIAE (o ente analogo), essendo sufficiente una dichiarazione sostitutiva di atto notorio che attesti: la titolarità esclusiva del software (sviluppo interno o acquisizione derivativa) i requisiti di originalità e creatività della parte agevolabile. congiuntamente ad ina descrizione che evidenzi gli elementi innovativi dell’opera, con copia del codice sorgente su supporto non modificabile. b) regime premiale: la registrazione alla SIAE rimane necessaria nel caso ci si intenda avvalere della possibilità di estendere l’agevolazione ai costi sostenuti per il software negli 8 periodi d’imposta precedenti.

Per le spese sostenute nel 2025 in relazione all’acquisto di grandi elettrodomestici sarà possibile fruire di 2 diversi incentivi (non cumulabili in relazione alla medesima spesa): il cd. Bonus mobili: che prevede una detrazione IRPEF del 50 (ripartita in dieci anni) su un massimo di . 5.000 per unità immobiliare oggetto di lavori di ripristino iniziati dal 2024. il nuovo bonus elettrodomestici: che prevede uno sconto immediato pari al 30 del prezzo d’acquisto (fino a . 100 o . 200 a seconda dell’ISEE) dell’elettrodomestico, subordinato alla rottamazione di un vecchio apparecchio di classe energetica inferiore.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente confermato che l’esenzione Irpef di 15.000 prevista per i lavoratori sportivi dall’art.36, c. 6, del D.lgs. 36/2021: si applica anche ai contribuenti forfetari ex L. 190/2014; ma non rileva ai fini della verifica del limite dei ricavi di . 85.000 prevista per la permanenza nel regime In assenza di indicazioni nelle istruzioni nel mod. Redditi l’esenzione si applica indicando nel quadro LM i ricavi percepiti decurtati della quota esente.

Nel settore immobiliare è ormai raro che una compravendita si concluda in via diretta, senza che sia preceduta da un contratto preliminare. Di seguito si analizzano gli aspetti fiscali delle imposte dirette distinguendo ai fini dell’applicazione dell’imposta di registro e dell’IVA a seconda che la parti abbiano previsto, o meno, il versamento di somme a titolo di caparra o acconto alla luce delle novità apportate dalla Riforma fiscale a decorrere dal 1/01/2025.

La Commissione paritetica di Unioncamere e CNN è intervenuta, in una recente nota, a fare il punto della situazione in merito all’obbligo di comunicazione della PEC degli amministratori di società al Registro delle imprese, introdotto dalla legge di Bilancio 2025. Tra i chiarimenti più rilevanti si menziona quanto segue: l’obbligo riguarda tutti i soggetti che ricoprono la carica di amministratore, anche se meri consiglieri (non muniti di deleghe e non operativi) è possibile indicare la PEC già in uso da parte della società nella quale si ricopre la carica per le società già costituite al 1/01/2025 non è previsto un termine perentorio entro il quale dover fare la comunicazione.