Ai fini del pagamento dell’imposta sostitutiva di cui all’art. 32 del dl 78/2010, la percentuale di partecipazione qualificata ai fondi immobiliari superiore al 5 per cento è raggiunta sommando le quote possedute dai familiari, configurando una presunzione antielusiva relativa. Il contribuente deve dimostrare l’autonomia effettiva di ciascuna quota ed in particolare la fonte dell’investimento, il godimento dei guadagni e benefici e l’attività di gestione.

È soggetta a imposta di registro in misura fissa la sentenza che dichiara l’inesistenza o l’inefficacia di un contratto per la mancanza di un suo elemento essenziale e che contestualmente condanna alla restituzione di somme versate in esecuzione di tale accordo. Lo ha stabilito la Cassazione con l’ordinanza 30706 del 21 novembre 2025, con cui ha rigettato il ricorso dell’Agenzia delle entrate.

La definizione della controversia da parte di una società di persone non si applica automaticamente ai singoli soci. L’amministrazione finanziaria, infatti, mantiene il potere di accertamento nei confronti dei soci, i quali devono presentare proprie istanze per beneficiare del condono.

Il Ministero del Turismo, con un comunicato diffuso in data 25 novembre 2025, ha fornito ulteriori dettagli pratici in merito alle modalità di rilascio del tesserino digitale temporaneo destinato alle guide turistiche abilitate per l’esercizio in forma temporanea sul territorio nazionale. Si tratta di una misura che risponde all’esigenza di regolamentare in modo più puntuale l’attività professionale di chi, pur non avendo residenza stabile in Italia, svolge occasionalmente la funzione di guida turistica.

Nel contesto normativo sempre più articolato in materia di antiriciclaggio e trasparenza amministrativa, la questione dell’individuazione del titolare effettivo all’interno della Pubblica Amministrazione e delle società partecipate si impone come uno degli aspetti più delicati e complessi per gli operatori del settore. A tal proposito, il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili (CNDCEC) ha pubblicato l’informativa n. 168 del 2025, mediante la quale viene diffuso un documento tecnico dal titolo L’individuazione del titolare effettivo nella Pubblica Amministrazione e nelle società a partecipazione pubblica.

È stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 271 del 21 novembre 2025 il decreto-legge 21 novembre 2025, n. 175, che introduce una serie di misure urgenti legate al Piano Transizione 5.0 e alla produzione di energia da fonti rinnovabili. Tra le disposizioni di maggiore rilievo figura la disciplina relativa al credito d’imposta previsto dall’articolo 38 del decreto-legge 19/2024, a cui le imprese potranno accedere presentando l’apposita comunicazione entro una finestra temporale estremamente ristretta: dal 7 al 27 novembre 2025, entro le ore 18.

Nel panorama della fiscalità immobiliare, la determinazione del reddito fondiario derivante dai contratti di locazione commerciale non si basa sul principio della percezione effettiva, bensì sulla maturazione dei canoni pattuiti. È questo il principio ribadito dalla Corte di Cassazione, con Ord. n. 27451 del 14/10/2025, che rafforza l’orientamento dell’Amministrazione finanziaria in tema di tassazione dei redditi da locazione.

Nel contesto degli accertamenti fiscali, la mera violazione di formalità procedurali non è sufficiente per determinare l’inutilizzabilità delle prove raccolte. Questo è il principio consolidato dalla Corte di Cassazione con la sentenza n. 27128 del 9 ottobre 2025, che riafferma una posizione ormai costante della giurisprudenza: affinché una prova sia esclusa, è necessario che l’irregolarità abbia leso un diritto costituzionale del contribuente o gli abbia causato un effettivo pregiudizio processuale.

La Consulenza giuridica n. 15/2025 ha fornito chiarimenti circa la corretta modalità di calcolo del reddito prodotto in Italia da parte dei piloti durante l’esercizio dell’attività su voli internazionali che coinvolgono parzialmente l'Italia. Un’associazione di categoria ha richiesto come interpretare la norma interna (senza considerare eventuali trattati contro le doppie imposizioni), e cioè il concetto di reddito prestato nel territorio dello Stato e redditi prodotti in Italia, ai fini dell’art. 23, TUIR e dell’art. 16, D.Lgs. 147/2015.

Il secondo acconto delle imposte va versato entro il prossimo 1/12/2025 (il termine ordinario del 30 novembre cade, infatti, di domenica). Per la generalità dei contribuenti si tratta di un adempimento ricorrente; tuttavia, per i soggetti che hanno aderito al Concordato Preventivo Biennale (CPB), il calcolo dell’acconto nel primo anno di applicazione prevede regole specifiche.

Il Provvedimento 17/11/2025, n. 491453, introduce modifiche al Provv. 21/12/2009, n. 189273, relativo al modello AA5/6, utilizzato dai soggetti diversi dalle persone fisiche non obbligati alla dichiarazione di inizio attività ai fini IVA. L’aggiornamento persegue l’obiettivo di rafforzare i controlli nell’ambito del processo di attribuzione del codice fiscale e della gestione delle variazioni anagrafiche comunicate dagli enti non persone fisiche.

Il CNDCEC ha pubblicato il documento "Verbali delle riunioni del Collegio sindacale nelle società non quotate", aggiornando e ampliando il precedente testo pubblicato nel 2021. Il documento redatto alla luce dell’entrata in vigore, a partire dal 1 gennaio 2025, delle nuove Norme di comportamento del Collegio sindacale di società non quotate, adottate dal CNDCEC nel dicembre 2024 si propone come una guida pratica, volta a fornire tracce di verbalizzazione che aiutano i professionisti a strutturare correttamente la documentazione delle attività svolte Le bozze di verbale non hanno valore vincolante, ma sono presentate come modelli flessibili e adattabili alle diverse circostanze operative che possono emergere durante l’esercizio del mandato.

Il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili (CNDCEC) ha pubblicato un documento di rilevante portata tecnica e istituzionale, dal titolo Conflitto di interessi e integrità pubblica: il ruolo strategico dei Commercialisti nella gestione dei fondi europei, nel quale viene delineato un quadro completo e aggiornato delle responsabilità professionali, delle norme e delle pratiche operative connesse alla gestione trasparente delle risorse finanziate dall’Unione Europea. L’elaborato, curato dalla Commissione di studio Anticorruzione e inserito nell’ambito dell’area di delega Antiriciclaggio-Anticorruzione del Consiglio, sotto la guida della Consigliera delegata Gabriella Viggiano, intende proporre non solo un’analisi tecnico-normativa, ma anche una lettura strategica del ruolo del Commercialista come presidio di legalità e trasparenza nella Pubblica Amministrazione.

Con comunicato del 24 novembre 2025, il Ministero delle Imprese e del Made in Italy ha annunciato la pubblicazione di una nuova circolare esplicativa, contenente rilevanti chiarimenti applicativi sulle modalità di gestione dei contributi pubblici e, in particolare, dei fondi rischi in caso di operazioni straordinarie di fusione tra Confidi assegnatari di agevolazioni previste dal decreto 3 gennaio 2017. L’intervento ministeriale si colloca in un contesto di crescente razionalizzazione degli strumenti di garanzia collettiva fidi, in cui le operazioni di aggregazione tra soggetti beneficiari di contributi pubblici devono necessariamente essere accompagnate da regole chiare sulla gestione unitaria delle risorse ricevute e sulla continuità dei controlli previsti dalla normativa di riferimento.

Gli Interpelli n. 293 e 294 del 24/11/2025 sono nuovamente intervenute, nel caso di omessa comunicazione dell’opzione per il consolidato fiscale nazionale, sulle condizioni che permettono di accedere al beneficio della remissione in bonis, confermando la distinzione tra mere omissioni formali e reali comportamenti sostanziali incompatibili col regime opzionale. Ai sensi dell’art. 117, co. 1, Tuir, il regime del consolidato fiscale nazionale può essere esercitato congiuntamente dalla società controllante e dalle società controllate che soddisfano specifici requisiti soggettivi/oggettivi, tra cui: l’appartenenza alle società di cui all’art. 73, co. 1, lett. a) e b), Tuir; l’esistenza di un rapporto di controllo ex art. 2359, co. 1, n. 1), c.c.; la sussistenza dei requisiti di cui all’art. 120 TUIR).

Con la Circolare n. 30/2025 l’Agenzia delle Dogane ha riorganizzato in maniera sistematica la disciplina riguardante l’autorizzazione alla semplificazione nella determinazione del valore in dogana delle merci, ai sensi dell’art. 73 del Reg. (UE) 952/2013 – Codice Doganale dell’Unione (CDU).

La Corte di giustizia tributaria di primo grado di Firenze, con la recente sentenza n. 810 del 20 ottobre 2025, ha affrontato un caso che rimette al centro l’importanza delle modalità telematiche di deposito degli atti nei giudizi tributari. Nello specifico, ha ribadito che la violazione delle regole tecniche previste per il processo telematico – in particolare, quando si presenta un ricorso scansionato e sottoscritto con firma autografa – rende il ricorso inammissibile.

Con tre distinte ordinanze (n. 27042, 27053 e 27071), la Corte di cassazione ha recentemente consolidato l’orientamento in materia di operazioni soggettivamente inesistenti, chiarendo i confini della responsabilità del contribuente e l’onere probatorio che grava sullo stesso quando intenda eccepire la propria buona fede. In presenza di operazioni soggettivamente inesistenti, l’Amministrazione finanziaria ha il compito di dimostrare: la fittizietà soggettiva del fornitore, ossia che il soggetto indicato nelle fatture non sia il reale prestatore; la consapevolezza o quantomeno la mancanza di ordinaria diligenza da parte del cessionario, tale da permettere l’inserimento dell’operazione in un meccanismo evasivo.

Con l’Interpello 295/2025, l’Agenzia Entrate è tornata, nell'ambito dei bonus edilizi, sul tema della immodificabilità dell’opzione comunicata, quando è stato preferito lo sconto in fattura/cessione del credito in luogo della detrazione fiscale. In particolare, se, in relazione ad un’operazione di sconto in fattura è stata erroneamente trasmessa all’Agenzia una comunicazione "di cessione del credito": il cessionario (fornitore) conserva il credito d'imposta (da utilizzare in compensazione tramite mod.

Il Consiglio dei ministri, nella seduta del 20 novembre 2025, ha dato il primo via libera allo schema del decreto legislativo che allinea l’ordinamento nazionale al nuovo Regolamento (UE) 2023/2411, introducendo così una disciplina organica e innovativa per la protezione delle Indicazioni Geografiche (IG) dei prodotti artigianali e industriali. Si tratta di un passaggio normativo di rilievo, destinato a colmare un vuoto giuridico che per decenni ha lasciato scoperti importanti settori del Made in Italy.