Nel sistema tributario italiano, la qualificazione dei contratti d'impresa ai fini fiscali rappresenta un terreno di costante confronto tra l'autonomia negoziale delle parti e il potere di accertamento dell'Amministrazione finanziaria. Storicamente, la distinzione tra affitto e cessione d'azienda ha assunto una rilevanza strategica fondamentale sotto il profilo impositivo, perché, mentre l'affitto d'azienda è un'operazione soggetta ad Iva con aliquota ordinaria sui canoni, la cessione d'azienda è un'operazione fuori campo Iva ai sensi dell'art. 2, comma 3, lett. b) del Decreto Iva, soggetta invece ad imposta di registro in misura proporzionale.

Come noto, l’articolo 23 del Decreto Correttivo c.d. Omnibus (ossia il D.Lgs. 148/2026) introduce nel quadro normativo una tipizzazione presuntiva riguardante l'imputazione ai soci di utili extracontabili nelle società di capitali a ristretta base partecipativa.

L'Agenzia delle Entrate, con l'interpello 167/2026, ha chiarito il regime di imponibilità ai fini IVA delle somme trasferite nell'ambito degli accordi di cooperazione tra pubbliche amministrazioni. Ai sensi dell'art. 3 del DPR n. 633/72 e della giurisprudenza della Corte di Giustizia UE, una prestazione assume rilevanza ai fini IVA solo in presenza di un rapporto sinallagmatico, ossia quando tra le parti intercorra un nesso diretto tra il servizio reso e il corrispettivo ricevuto quale controvalore effettivo.

L'Agenzia delle Entrate, con l'interpello n. 166/2026, ha fornito articolati chiarimenti sul regime fiscale applicabile alle attività escursionistiche, ai laboratori didattici e alle visite multimediali interattive gestite da un consorzio forestale. La disciplina di riferimento distingue nettamente le attività di intrattenimento (soggette all'imposta di cui al DPR n. 640/72 e al regime speciale IVA ex art. 74, co. 6, DPR n. 633/72) dalle attività di spettacolo (previste dalla Tabella C allegata al DPR n. 633/72 e disciplinate dall'art. 74-quater del medesimo decreto).

L'Agenzia delle Entrate, con l'interpello n. 9/2026, ha chiarito la portata dell'art. 14 del D.Lgs. n. 472/97 in materia di responsabilità solidale del cessionario d'azienda per i debiti tributari del cedente. La regola generale, sancita dal comma 1, prevede la coobbligazione solidale del cessionario per le imposte e le sanzioni relative a violazioni commesse nell'anno della cessione e nei due precedenti, nei limiti del valore del complesso aziendale e con il beneficio della preventiva escussione del cedente.

L'Agenzia delle Entrate, con l'interpello n. 168/2026, è intervenuta per delineare il perimetro applicativo delle agevolazioni tributarie previste per l'istituto del maso chiuso di cui alla legge della Provincia Autonoma di Bolzano 28 novembre 2001, n. 17. La disciplina statale di riferimento, contenuta nell'art. 5-bis, co. 3, del D.Lgs. n. 228/2001, riconosce l'esenzione dalle imposte di registro, ipotecaria, catastale, di bollo e la riduzione ad un sesto degli onorari notarili per i trasferimenti di immobili agricoli costituiti in maso chiuso, condizionatamente all'impegno dell'acquirente a condurre direttamente il maso per almeno 10 anni.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 20298 del 17/06/2026, ha sancito che la cessione di un insieme di beni strumentali idonei, nel loro complesso, a consentire l'esercizio dell'attività d'impresa deve essere riqualificata come cessione d'azienda. Tale riqualificazione comporta l'assoggettamento dell'operazione all'imposta di registro in luogo dell'IVA, con la conseguente indetraibilità dell'Iva assolta dal cessionario.

Il CNDCEC, con il Pronto Ordini 31 agosto 2026, n. 20/2026, ha risposto al quesito posto dall'Ordine di Catania avente ad oggetto l'esatta interpretazione dell'articolo 8, co. 1, lett. d), del Regolamento FPC. L'istanza mirava a chiarire se l'assunzione della carica di assessore all'interno di una Giunta, pur trattandosi di un incarico di natura non elettiva conferito per nomina, potesse consentire l'accesso all'esonero dall'obbligo formativo.

La Direzione generale Cinema e Audiovisivo (DGCA) del Ministero della Cultura (MiC) ha reso disponibili sul proprio sito internet istituzionale i nuovi decreti direttoriali del 31 agosto 2026 relativi all'accesso ai benefici fiscali per il comparto cinematografico e audiovisivo. I provvedimenti contengono gli esiti delle istruttorie svolte in merito all'ammissibilità delle domande presentate dagli operatori del settore.

Anche quando l’avviso di accertamento viene annullato dal giudice tributario, il contribuente può comunque essere condannato in sede penale per il reato di omessa dichiarazione se il giudice accerta autonomamente, con prove proprie, l’esistenza del reddito non dichiarato e la volontà dolosa di occultarlo. Il giudice penale, infatti, non è vincolato alle sorti dell’accertamento amministrativo.

Le recenti notizie di cronaca fiscale, che vedono l’Agenzia delle Entrate e la Guardia di Finanza intensificare i controlli sui contribuenti in regime forfettario per scovare le trasgressioni ai limiti di ricavi o l'occultamento dei corrispettivi, riaccendono periodicamente i riflettori su questo strumento. Tuttavia, concentrare il dibattito solo sugli aspetti patologici e sulla lotta all'evasione rischia di far sfuocare la vera questione di fondo.

L’esercizio del potere di autotutela da parte dell’Amministrazione finanziaria costituisce uno strumento fondamentale per la revisione della pretesa tributaria, azionabile sia in aumento sia in riduzione. Tuttavia, quando l’intervento dell’Ufficio sopraggiunge nelle more del processo, si pongono complessi problemi operativi in merito agli effetti sul contenzioso pendente, alla tutela dei diritti del contribuente e al rispetto dei termini decadenziali.

L'Agenzia delle Entrate, con l'interpello n. 165/2026, è intervenuta per delineare le regole di determinazione del reddito prodotto da un trust trasparente estero e imputato ad un beneficiario fiscalmente residente in Italia. Ai sensi del combinato disposto degli artt. 73, co. 2, e 44, co. 1, lett. g-sexies), del TUIR, i redditi conseguiti da un trust con "beneficiari individuati" sono imputati a questi ultimi per trasparenza, assumendo la qualifica di redditi di capitale, indipendentemente dall'effettiva percezione finanziaria del Provento.

Il Ministero dell'Economia e delle Finanze ha diffuso l'atto di indirizzo che individua e definisce le priorità politiche per l'anno 2027, articolando il programma di Governo nelle materie di competenza dell'Amministrazione finanziaria. L'impostazione strategica è stata definita in coerenza con i principali strumenti negoziali e di programmazione economico-finanziaria: il Piano strutturale di bilancio di medio termine (PSBMT) per la gestione delle risorse; il Documento di finanza pubblica 2026 e il Piano nazionale di ripresa e resilienza (PNRR); l'Agenda 2030 per lo sviluppo sostenibile definita in sede ONU.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 23915 del 23 luglio 2026, ha confermato la piena legittimità dell'iscrizione a ruolo e della diretta emissione della cartella di pagamento per il recupero del credito IVA utilizzato in detrazione nell'anno successivo a quello in cui la dichiarazione annuale è stata omessa. La controversia trae origine dall'impugnazione di una cartella notificata a una s.r.l. a seguito del controllo automatizzato di cui all'articolo 54-bis del D.P.R. n. 633/1972.

Il Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT), con il decreto 28 luglio 2026 pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 200 del 29 agosto 2026, ha definito la programmazione dei fondi per le misure agevolative d'impiego per la tutela e la valorizzazione degli asset immateriali aziendali. Le prescrizioni contenute nel provvedimento stabiliscono le seguenti fasi attuative: l'adozione formale degli avvisi di riapertura dei bandi per le misure Brevetti, Disegni e Marchi è affidata alla competente Direzione generale per gli incentivi alle imprese; la pubblicazione degli avvisi dovrà avvenire, a pena di ritardo, entro trenta giorni dalla data di pubblicazione del decreto in Gazzetta Ufficiale; i documenti saranno resi pubblici e consultabili sia nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica Italiana sia sul portale telematico dell'Ufficio Italiano Brevetti e Marchi all'indirizzo www.uibm.mise.gov.it.

Il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali, mediante comunicato del 31 agosto 2026, ha reso nota la disponibilità del Decreto n. 110 del 4 agosto 2026, registrato dalla Corte dei Conti il 26 agosto 2026 al n. 829. Il provvedimento definisce l'atto di indirizzo per l'anno 2026 inerente all'individuazione degli obiettivi generali, delle aree prioritarie di intervento e delle linee di attività finanziabili mediante il Fondo di cui agli articoli 72 e 73 del D.Lgs. n. 117/2017 (Codice del Terzo Settore).

Nella Gazzetta Ufficiale n. 199 del 28 agosto 2026 è stato pubblicato il decreto-legge 28 agosto 2026, n. 154, recante misure urgenti volte ad assicurare la continuità operativa degli impianti di interesse strategico nazionale. Il provvedimento modifica la disciplina ambientale intervenendo in modo diretto sull'articolo 208, comma 11, del D.Lgs. 3 aprile 2006, n. 152 (Codice dell'Ambiente).

Illegittimo il sequestro preventivo per reati tributari quando la società, a sua volta nel mirino dei pm per la responsabilità amministrativa degli enti, risulta ammessa al controllo giudiziario: nella procedura di cui all’articolo 34-bis del decreto legislativo 06/09/2011, n. 159, infatti, l’amministratore giudiziario è dotato di penetranti poteri di vigilanza che scongiurano il compimento di atti in grado di eludere la garanzia patrimoniale. Quanto all’imprenditore, la confisca per equivalente del profitto del reato tributario nei confronti della persona fisica, diversa dalla società debitrice, è ammessa solo se il risparmio di spesa è stato trasferito dalla azienda al manager oppure se l’ente costituisce un mero schermo del contribuente.

Nel nostro ordinamento, l’atto di alienazione dell’azienda è una decisione di natura gestoria, e quindi di competenza degli amministratori. Tuttavia, quando l'operazione ha ad oggetto l'unica azienda della società, e limitando la nostra analisi alla SRL, l’articolo 2479, comma 2, n. 5 del codice civile ne attribuisce indirettamente ai soci la competenza; si tratta infatti di una operazione che comporta una sostanziale modificazione dell'oggetto sociale o una rilevante modificazione dei diritti dei soci.