L’Assegno Unico e Universale (cd. AUU) può essere riconosciuto, oltre che per i figli minorenni, anche per ciascun figlio maggiorenne a carico, fino al compimento dei 21 anni, che alternativamente: frequenti un corso di formazione scolastica o professionale, o un corso di laurea svolga un tirocinio o un’attività lavorativa e possieda un reddito complessivo inferiore a . 8.000 annui sia registrato come disoccupato e in cerca di un lavoro presso i servizi pubblici per l’impiego svolga il servizio civile universale.

Il DM del MEF del 29/10/2025 ha disciplinato l'accesso degli uffici dell'Agenzia delle Entrate ai dati di dettaglio delle spese sanitarie presenti nel Sistema TS ai fini dei controlli formali sulle dichiarazioni dei redditi ex art. 36-ter del DPR 600/973. La nuova disciplina, applicabile dal 2025, consente agli uffici territorialmente competenti di consultare: per le sole dichiarazioni selezionate centralmente per il controllo, le informazioni di dettaglio delle spese sanitarie e veterinarie modificate dal contribuente rispetto ai dati della dichiarazione precompilata, con esclusione delle spese oggetto di opposizione alla trasmissione al sistema T.S.

Dal 1/08 al 31/08 opera la sospensione feriale dei termini processuali del contenzioso, applicabile: per la proposizione del ricorso e degli appelli per la costituzione in giudizio del ricorrente (30 gg) e del resistente (60 gg) per gli adempimenti richiesti per l’applicazione di alcuni istituti deflativi del contenzioso. Al contrario, la sospensione non opera per tutti i termini aventi natura amministrativa.

L’Agenzia delle Entrate ha riepilogato il quadro normativo relativo ai mod. ISA 2026 (relativi al 2025), esaminando, in particolare, le novità riguardanti: la revisione straordinaria degli Indici applicabili alla luce delle mutate condizioni dei mercati le novità della modulistica.

Nell’ambito dell’esercizio dell’attività di arti e professioni, un ruolo centrale gioca la deducibilità delle spese relative all’immobile. In tal ambito si distingue tra gli immobili strumentali: cioè quegli immobili utilizzati per l’esercizio esclusivo dell’attività professionale, senza che sia possibile esercitare la volontà di considerarlo privato (a differenza delle imprese) gli immobili ad uso promiscuo: cioè quelli destinati, oltre che allo svolgimento della professione, anche ad esigenze personali/familiari del contribuente.

Come di consueto, si riepilogano le modalità di compilazione del quadro RW. A tal fine va rilevato che: per il 2025 il quadro non è stato interessato da particolari novità e, per la sua compilazione, vanno seguiti criteri già osservati l’anno scorso dal 2024 opera l’incremento delle aliquote all’1.06 (in luogo dello 0,76) per l’IVIE e, limitatamente alle attività finanziarie detenute paesi con regime fiscale privilegiato, al 4 (in luogo del 2) per l’IVAFE.

Nella prima parte dell’informativa sono state affrontate le modalità di compilazione del quadro CP da parte di soggetti che hanno aderito al CPB (o non vi hanno aderito ma partecipano in società trasparenti che vi hanno aderito). Si prosegue con una serie di esemplificazioni riferite ai riflessi dichiarativi sui soci di detti soggetti trasparenti.

Il credito d’imposta Transizione 5.0 è un'agevolazione destinata alle imprese che effettuano investimenti in beni strumentali 4.0 nell'ambito di un progetto di innovazione che comporti anche un miglioramento dell'efficienza energetica. Di seguito si fa il punto della situazione in relazione all’agevolazione, anche alla luce della recente FAQ dell’Agenzia delle entrate riferita alle modalità di compilazione del quadro RU.

Nell’ambito delle procedure di natura "concorsuale, in relazione alla determinazione del reddito imponibile, le sopravvenienze attive riferite alla riduzione dei debiti in bilancio non rilevano: per intero: per determinate procedure per la sola parte di riduzione dei debiti che eccede la perdita di periodo, le perdite pregresse e gli interessi passivi: per una serie di altre procedure la cui individuazione con riferimento alle nuove procedure introdotte dal Codice della crisi e dell’insolvenza (Dlgs n. 14/2019) è stata oggetto di interpretazione autentica da parte della legge di bilancio 2025. Disposizione analoga opera anche per quanto attiene le plusvalenze.

A dieci anni dall’introduzione del Rendiconto finanziario quale allegato obbligatorio per le società che redigono il bilancio in forma ordinaria, la Fondazione OIC ha pubblicato una Bozza di revisione, in pubblica consultazione, del principio OIC n. 10, Rendiconto finanziario, le cui integrazioni sono finalizzate: oltre che ad una semplificazione dell’adempimento ad uniformare le informazioni riportate, alla luce di numerosi comportamenti difformi riscontrati in passato.

I soggetti per i quali il periodo d’imposta 2025 ricade nell’ambito di un biennio di Concordato preventivo biennale (CPB 2024-2025 o CPB 2025-2026) sono tenuti a compilare il quadro CP all’interno del mod. Redditi 2026, al fine di riepilogare: l’eventuale tassazione con la flat tax incrementale l’entità del reddito imponibile, anche in conseguenza dell’opzione per la citata flat tax incrementale.

Entro i termini fissati per il versamento delle imposte risultanti dalla dichiarazione dei redditi vanno corrisposti anche il saldo 2025 e l’acconto 2026 dei contributi dovuti da: artigiani e commercianti, sul reddito eccedente il minimale, iscritti alla Gestione IVS; lavoratori autonomi iscritti alla Gestione separata INPS. A tal fine, i soggetti ISA, le persone fisiche a cui un soggetto Isa fiscalmente trasparente imputa il reddito ed i soci di Srl artigiane/commerciali non trasparenti devono tener conto della proroga dei versamenti introdotta dal DL n. 89/2026.

La deducibilità delle spese per vitto e l’alloggio sopra dei margini di incertezza per quanto attiene le spese sostenute da imprese individuali ed ai soci di società di persone, a causa della possibile attrazione nell’ambito della sfera privata. Al contrario per quanto attiene le spese sostenute dai lavoratori dipendenti e co.co.co.

Il diritto annuale alla CCIAA è dovuto da tutte le imprese che risultano iscritte al Registro Imprese (inclusi gli enti non commerciali iscritti esclusivamente al REA) alla data del 1/01/2026. L’importo, parametrato al fatturato Irap del 2025, deve considerare l’eventuale maggiorazione deliberata dalla singola CCIAA, pari al 20 per la generalità delle CCIAA e del 70 per le CCIAA della Sicilia.

Entro il prossimo 30 giugno scade il termine per l’invio della dichiarazione dell’imposta di soggiorno per l’anno 2025 da parte del soggetto obbligato al versamento, e cioè: per il gestore di una struttura ricettiva per l’intermediario che incassa i canoni/corrispettivi di locazioni brevi che operino nell’ambito dei Comuni che hanno provveduto all’istituzione dell’imposta. La dichiarazione, per la quale non sono intervenute particolari novità, va presentata telematicamente utilizzando il modello approvato dal MEF (quello approvato dai Comuni non ha può un effetto sostitutivo).

In occasione della attuale stagione dichiarativa, si prendono in considerazione alcuni aspetti del Quadro RE della dichiarazione dei redditi 2026. Tra gli aspetti più significativi, si evidenziano quelli riferiti: alle spese di trasferta, che risultano, ora, escluse dai relativi righi i seguenti componenti positivi/negativi, ove risultino soddisfatti i rispettivi requisiti all’esclusione dal quadro degli interessi/altri proventi finanziari (divenuti redditi di capitale) alla superdeduzione del costo del lavoro dei neoassunti nel 2025.

Si prosegue con l’analisi degli aspetti fiscali dell’operazione di conferimento d’azienda in relazione alla nuova procedura di riallineamento.

Il cd. decreto Irpef/Ires, di attuazione della delega al riordino delle operazioni straordinarie d’azienda, nell’introdurre una disciplina unitaria delle diverse possibilità di riallineare eventuali disallineamenti tra valori civilistici e fiscali, ha proceduto, a decorrere dalle operazioni di conferimento d’azienda (e di fusione/scissione) poste in essere dal 1/01/2024: a modificare la disciplina del riallineamento ordinario, ex art. 176, co. 2-ter, del Tuir, ammettendone l’opzione nel solo periodo di imposta in cui è posta in essere l’operazione straordinaria ed incrementando sensibilmente le imposte sostitutive dovute a sopprimere le ulteriori disposizioni di cui all’art. 15, DL 185/2008 (cd. Riallineamento speciale) Dopo un’analisi degli aspetti civilistici del conferimento, si analizza la nuova procedura di riallineamento.

Il Ministero del Turismo ha definito, in attuazione delle previsioni della legge di bilancio 2025, i criteri, le condizioni e le modalità per la concessione di contributi a fondo perduto e di finanziamenti agevolati, gestite da Invitalia, a sostegno del settore del turismo, tramite investimenti finalizzati: al miglioramento dell'efficienza energetica degli immobili all’eliminazione di fattori inquinanti alla digitalizzazione/cablaggio degli edifici, anche in ottica di implementare l'uso dell’intelligenza artificiale alla riqualificazione di piscine/wellness, centri congressi o strutture per eventi mirati allo sviluppo di tecnologie mirate alla destagionalizzazione dei flussi turistici, a favorire le filiere turistiche, agli investimenti per il rispetto dei criteri ambientali, sociali e di governance ed al turismo sostenibile. Le agevolazioni sono concesse nel rispetto del Regolamento GBER in relazione agli aiuti di Stato.

Decorsi i termini per la presentazione della dichiarazione Iva 2026 al 30/04/2026, nel caso di omissione dell’adempimento occorre considerare la possibilità di presentare il mod. Iva 2026: tardivo (cioè entro 90 giorni dal termine di invio, fruendo della sanzione fissa ravvedibile ultratardivo (oltre detti 90 giorni dal termine) fruendo della riduzione delle sanzioni (oltre a possibili ulteriori vantaggi) Inoltre, va considerato il nuovo istituto della liquidazione automatica introdotto dalla legge di Bilancio 2026.