Le cause di fuoriuscita dal 2024 del regime forfettario: in generale, non si riflettono sull’esito del CPB 2024 al quale contribuente abbia aderito ad eccezione del caso di in caso di ricavi/compensi per un importo superiore a . 150.000 (nel qual caso, oltre alla cessazione immediata dal 2024 dal regime forfettario, si verifica anche la cessazione dal CPB. Gli eventuali effetti di tali aspetti si potranno verificare nel caso di accertamenti effettuati dell’Agenzia delle entrate nei prossimi anni, nell’ambito dell’attività di controllo prevista dall’art. 34 co. 2, D.lgs. n. 13/2024.

La Legge di Bilancio 2026 ha riproposto la possibilità per le imprese individuali: di esercitare l’opzione per l'estromissione dell'immobile strumentale per destinazione o per natura per gli immobili posseduti al 31/10/2025 con effetto fiscale a decorrere dal 1/01/2026. L’imposta sostitutiva è pari all’8 della plusvalenza calcolata sul valore normale/catastale dell’immobile, da versare in due rate: entro il 30/11/2026 per il 60 del totale ed entro il 30/06/2027 per il saldo del 40.

La Legge di Bilancio 2026 ha reintrodotto la possibilità per le società di procedere entro il 30/09/2026 ad assegnare/cedere in via agevolata nei confronti dei soci che risultavano tali anche al 30/09/2025: immobili diversi da quelli strumentali per destinazione beni mobili registrati (autoveicoli, imbarcazioni, ecc.) non strumentali nell’attività propria dell’impresa. Imposta sostitutiva: sulla plusvalenza (differenza positiva tra valore normale dei beni assegnati/ceduti ed il costo fiscalmente riconosciuto) si applica un’imposta sostitutiva di Irpef/Ires ed IRAP nella misura: dell’8, per la generalità dei casi del 10,50 per le società di comodo in almeno 2 dei 3 periodi dal 2023 al 2025 In caso di riserve in sospensione d’imposta annullate per effetto dell’assegnazione dei beni (o presenti nel bilancio delle società che si trasformano), il loro importo è soggetto ad imposta sostitutiva del 13.

La Legge di Bilancio 2026 ha riproposto la possibilità di procedere all’affrancamento delle poste in sospensione d’imposta (in particolar modo, le riserve di rivalutazione) esistenti in bilancio, già previsto lo scorso anno dal D.lgs n. 192/2024, attuativo della Riforma fiscale. L’affrancamento straordinario, i cui effetti retroagiscono al 1/01/2026: riguarda le riserve/fondi in sospensione esistenti nel bilancio 2024 che residuano nel bilancio 2025 viene effettuato col versamento di un’imposta sostitutiva del 10 del valore delle riserve, da versare in 4 rate annuali che scadono entro i termini di versamento delle imposte sui redditi si perfeziona con l’indicazione nel Mod.

A decorrere dal 2023 i proventi da criptovalute sono soggette ad una specifica regolamentazione, con l’introduzione della lett. c-sexies), dell’art. 67. TUIR, scollegata dal concetto di valuta estera.

In riferimento alle operazioni di acquisizione dei crediti derivanti da bonus edilizi, il regime reddituale del differenziale tra il valore nominale del credito ed il costo di acquisizione è differenziato a seconda che il soggetto che realizza l’operazione sia un professionista, un soggetto imprenditore o un privato: per i professionisti: le cessioni perfezionate dal 2024 sono sempre rilevanti ai fini Irpef, per via del principio di onnicomprensività; se perfezionate fino al 2023, risultano rilevanti nel solo caso in cui sia nel corrispettivo di una prestazione professionale per le imprese: costituisce una sopravvenienza attiva che concorre alla formazione del reddito imponibile nell’esercizio in cui il credito è acquisito per i privati: non genera alcuna materia imponibile.

In data 28/03/2026 è entrato in vigore il DL n. 38/2026 (cd. Decreto fiscale), che ha introdotto una serie di misure urgenti in materia fiscale.

L’articolo 84 del Tuir prevede che, in presenza di proventi esenti, le perdite fiscali generatisi nel periodo devono essere ridotte di un pari ammontare. Sulla scorta di tale presupposto, numerosi uffici dell’Agenzia hanno proceduto a rettificare l’importo utilizzato delle perdite fiscali generatesi durante il periodo dell’emergenza sanitaria per le imprese destinatarie dei contributi Covid-19.

Nel conferimento di studio professionale si assiste ad un particolare fenomeno in quanto: dal punto di vista civilistico, nessuna disposizione disciplina espressamente l’evento regolamentato dal punto di vista tributario, in seguito alla riforma introdotta dal D.lgs. n. 192/2024, che, in sostanza, assimila la fattispecie al conferimento di azienda nel diverso ambito dell’esercizio d’impresa. Tale distinzione tra le due branche del diritto è stata recentemente esaminata dal Consiglio notarile delle Tre Venezie, attraverso le Massime di ottobre 2025.

Entro il prossimo 31/03/2026 gli enti associativi per i quali sono intervenute delle variazioni dei dati nel 2025 sono tenute alla presentazione del mod. EAS.

Anche gli enti territoriali (in particolare i comuni e le regioni) potranno avvalersi della definizione agevolata dei ruoli da questi emessi a patto di approvare apposito Regolamento che ne definisca l’accesso. La Fondazione Ifel ha di recente rilasciato una Nota in cui ha fornito alcuni chiarimenti, tra cui: accedano alla definizione agevolata sia le entrate tributarie (Imu, Tari, ecc.) che per quelle patrimoniali (CUP, rette scolastiche, servizio idrico, ecc.), anche in presenza di accertamento in corso se i carichi sono stati affidati per il recupero ad AdE-R è ammessa la definizione delle sole multe stradali è vietato disporre per Regolamento una sospensione dei termini processuali, essendo necessario, in capo al contribuente, presentare appello e richiedere la sospensione del giudizio, in considerazione del fatto che la norma primaria nulla dispone sulla sospensione automatica.

A decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31/12/2025 (periodo 2026 per i soggetti con periodo solare) gli ETS (iscritti al RUNTS) potranno cominciare ad utilizzare i regimi forfettari introdotti dal Codice del Terzo Settore. In particolare, risultano applicabili i seguenti regimi agevolati: regime forfetario applicabile per tutti gli ETS non commerciali, a prescindere dal volume dei ricavi realizzati; il regime opera ai soli fini dei redditi regime forfettario riservato alle OdV/APS con ricavi non superiori a 85.000; il regime (analogo a quello previsto per le persone fisiche in regime forfettario) opera sia ai fini dei redditi che dell’Iva Per quanto, infine, attiene al regime agevolato ex L. 398/91, questo risulta applicabile: dalle sole associazioni/società sportive dilettantistiche non ETS (non iscritte al RUNTS) non risultando più applicabile per nessun altro ente, associativo o meno.

Anche per la stesura dei bilanci dell’esercizio 2025 (e 2026) le imprese OIC adopter: potranno evitare di svalutare i titoli all’attivo circolante secondo valore di mercato al termine dell’esercizio laddove la perdita sia considerata non durevole anche in relazione solo ad alcune categorie di titoli presenti nel portafoglio. L’impresa che si avvale della facoltà è tenuta: a destinare a riserva indisponibile utili di ammontare corrispondente alla svalutazione non operata fornendo informazione in Nota integrativa sui motivi per cui la perdita non va considerata duratura.

Le società di capitali devono convocare l’assemblea dei soci entro 120 gg dalla chiusura dell’esercizio 2025 (30/04/2026 per gli esercizi solari) per l’approvazione del bilancio; questo va, poi: trasmesso all’organo di controllo, se esistente, almeno 30 gg prima della data della convocazione depositato presso la sede sociale nei 15 giorni precedenti a quest’ultima data. La prima convocazione dell’assemblea può avvenire nel maggior termine di 180 giorni (29/06/2026 per gli esercizi solari) ove ciò sia previsto dallo Statuto e sussistano particolari esigenze connesse alla struttura ed all’oggetto della società.

Nell’ambito della dichiarazione Iva occorre fornire un’apposita rappresentazione delle operazioni soggette a regime speciale dei beni usati (cd. del margine), il quale ha la particolarità di applicare l’Iva solo sul differenziale positivo tra il prezzo di vendita (Iva inclusa) e il costo di acquisto (Iva inclusa). È possibile l’applicazione di diverse tipologie di regime speciale: regime analitico, regime globale o regime forfettario.

In presenza di operazioni aziendali straordinarie che comportano il passaggio della posizione Iva: solo ove previsto dall’atto: nel caso di cessione, conferimento o donazione d’azienda sempre: in caso di successione d’azienda, di perdita della pluralità dei soci nelle società di persone o di fusione/scissione (per la quota di patrimonio netto trasferita) occorre osservare alcune particolari modalità di compilazione del mod. Iva che differiscono a seconda che l’operazione straordinaria sia intervenuta nel 2025 o nel 2026.

Il Decreto Maltempo ha introdotto misure a fronte dell’emergenza indotta dagli eventi atmosferici verificatisi dal 18/01/2026 che hanno colpito le regioni Calabria, Sardegna e Sicilia. In particolare, a favore dei soggetti che al 18/01/2026 avevano la residenza/sede legale/operativa in immobili: ubicati nei comuni per i quali la delibera del CdM del 26/01/2026 ha dichiarato lo stato di emergenza sgomberati per inagibilità dalle competenti autorità in conseguenza di tali eventi viene disposto quanto segue: sospensione scadenze fiscali e previdenziali: sono sospesi i termini in scadenza dal 18/01/2026 al 30/04/2026 relativi a versamenti ed adempimenti tributari/contributivi.

Nella prossima campagna bilanci del 2026 le società ove abbiano rilevato perdite nell’esercizio 2020 che siano state temporaneamente sospese in applicazione delle disposizioni del periodo emergenziale Covid-19 dovranno necessariamente assumere i provvedimenti volti alla loro copertura, se non già intervenuta nel frattempo. Si fa il punto della situazione, anche alla luce delle eventuali responsabilità degli amministratori.

Entro il 16/03/2026, i sostituti d'imposta che hanno corrisposto nel 2025: utili (o proventi equiparati) e compensi agli associati in partecipazione con apporto di capitale o misto sono tenuti a rilasciare ai percipienti la certificazione delle ritenute effettuate tramite il Mod. CUPE per il loro utilizzo da parte del percettore ai fini della compilazione del Mod. 730/Redditi PF 2026 (mentre per il soggetto erogatore sarà utilizzato per la compilazione del Mod. 770/2026) Per quanto attiene gli utili, la compilazione è limitata a quelli ante 2018 ancora soggetti al regime transitorio (non opera la ritenuta secca del 26) la cui delibera di distribuzione è intervenuta entro il 31/12/2022.

In occasione dell’entrata in vigore delle disposizioni fiscali contenute nel Titolo X del D.lgs n. 117/2017 (cd. CTS o Codice del Terzo Settore), l’Agenzia delle Entrate ha diramato una corposa circolare che ne riepiloga i tratti salienti.