Doppia compensazione credito industria 4.0

Le imprese che hanno prenotato nel 2025 il credito d’imposta Transizione 4.0 e completato gli investimenti entro il 30 giugno 2026 devono trasmettere al GSE la comunicazione conclusiva entro il 31 luglio 2026. Il rispetto del termine è indispensabile per perfezionare la procedura e rendere utilizzabile il credito d’imposta.

Le operazioni straordinarie aziendali (messa in liquidazione, in seguito revocata, con temporanea concessione in affitto di ramo d’azienda e scissione societaria finale) che hanno interessato la società investitrice non sono di ostacolo alla maturazione del credito d'imposta 4.0., di cui all'art. 1, co. da 1051 a 1062, L. n. 178/2020 (Legge di Bilancio 2021), che rimane fruibile nel solo periodo in cui interviene l'interconnessione dei beni al sistema aziendale. Questo, in estrema sintesi, quanto chiarito dall'Interpello n. 139 del 10/07/2026, nell'affrontare una complessa vicenda societaria caratterizzata da un ricambio generazionale sfociato in dissidi tra gli eredi.

L’Interpello 40/2026 ha fornito chiarimenti in merito alle modalità di regolarizzazione per le imprese che hanno compensato crediti d’imposta per investimenti 4.0 senza aver preventivamente/correttamente inviato le comunicazioni obbligatorie previste dal DL n. 39/20249. Il fatto: una società ha effettuato, tra maggio e agosto 2024, investimenti in beni strumentali 4.0 interconnessi entro la fine del medesimo anno.

Con il DM 28 gennaio 2026, il MIMIT ha prorogato al 31 marzo 2026 il termine per l’invio delle comunicazioni di completamento degli investimenti 4.0 ultimati entro il 31 dicembre 2025, in luogo della precedente scadenza del 31 gennaio 2026. La proroga riguarda le imprese che hanno già prenotato e confermato le risorse; per quelle che hanno ricevuto una nuova disponibilità dal GSE, resta l’obbligo di conferma entro 30 giorni, con completamento comunque entro il 31 marzo.

Con il DM MIMIT del 10/06/2025, n. 1295, è stato ufficializzato l’elenco delle domande ammesse (in totale 424 imprese) alla fase istruttoria per l’accesso alle agevolazioni previste dal bonus Transizione 4.0, finanziato tramite le risorse del D.M. 22 novembre 2024. In tal senso il Comunicato relativo al decreto direttoriale 10 giugno 2025 - Investimenti sostenibili 4.0 pubblicato nella G.U. del 23/06/2025.

Con la RM 41/E del 11 giugno 2025, l’Agenzia delle Entrate ha istituito uno specifico codice tributo per l'utilizzo in compensazione del credito d’imposta spettante in relazione agli investimenti in beni materiali riconducibili al piano Transizione 4.0, di cui all'art. 1, co. 1057-bis della L. 178/2020, per il periodo agevolabile definito dall'art. 1, co. 446 a 448, L. n. 207/2024. Il quadro normativo di riferimento La nuova disciplina prende avvio dall’articolo 1, comma 446, della legge n. 207 del 2024, il quale dispone che il credito d’imposta per beni materiali Transizione 4.0, disciplinato dall’articolo 1, comma 1057-bis, della legge n. 178 del 2020, è riconosciuto per investimenti effettuati dal 1 gennaio 2025 al 31 dicembre 2025.

Il MIMIT ha aggiornato le istruzioni relative al credito d’imposta per investimenti 4.0, precisando che le imprese che hanno già inviato le comunicazioni con il vecchio modello per investimenti completati nel 2025 dovranno ripresentare le comunicazioni con il nuovo modello entro 30 giorni dalla sua entrata in vigore. La data esatta sarà definita con un apposito decreto direttoriale.