Info Flash Fiscali 012 / 2422/01/2024
Superbonus e cessione del credito – Variazione della CILAS in CILA
Il Decreto Cessioni contiene una norma di interpretazione autentica secondo cui per le spese relative ad interventi ammessi al superbonus o ad altri bonus edilizi, nel caso di varianti alla CILAS o alla CILA/diverso titolo abilitativo richiesto la verifica per stabilire l’applicabilità delle deroghe allo stop sconto in fattura e cessione del credito deve avvenire con riferimento alla data di presentazione: dell’originaria CILAS ovvero CILA/altro titolo abilitativo della delibera di esecuzione dei lavori, in caso d’interventi condominiali. Dunque, non rilevano le varianti al titolo abilitativo né le varianti alla delibera condominiale.
Info Flash Fiscali 214 / 2306/12/2023
Superbonus 90 - Contributo riconosciuto per intero
L'Agenzia delle Entrate, in un recente, Provvedimento, ha disposto che: in relazione al contributo a fondo perduto istituito a favore dei soggetti con reddito di modesta entità che hanno sostenuto dal 1 gennaio al 31 ottobre 2023 spese superbonus detraibili al 90 la percentuale di spettanza è determinata in misura pari al 100. Ciò in quanto l'ammontare complessivo dei contributi richiesti, risultante dalle istanze validamente presentate, in assenza di rinuncia, è inferiore alle risorse finanziarie stanziate dall'art. 9, co. 3, DL n. 176/2022.
Info Flash Fiscali 211 / 2301/12/2023
Superbonus – Percentuali di detrazione nel 2023 e successivamente
La bozza di legge di bilancio 2024 attualmente all’esame parlamentare, non prevede, per ora, ritocchi e proroghe per il superbonus rispetto alle attuali scadenze e percentuali di detrazione (110 o 90). Un orizzonte temporale che presenta condizioni e date diverse a seconda che trattasi di lavori fatti su: villette unifamiliari / unità immobiliari funzionalmente indipendenti e con accesso autonomo dall’esterno condomini / edifici interamente posseduti (da 2 a 4 unità abitative) enti del Terzo settore ex IACP e cooperative a proprietà indivisa In alcuni casi rileva la data di presentazione della CILAS (titolo abilitativo) e la data di adozione della delibera di approvazione dei lavori (se trattasi di interventi condominiali).
Info Flash Fiscali 206 / 2324/11/2023
Visto di conformità per il superbonus nel mod. Redditi 2023
A seguito dell’introduzione da parte della Legge di bilancio 2022: dell’obbligo del visto di conformità per la fruizione della detrazione del 110 da superbonus nella propria dichiarazione dei redditi è stata prevista, nella Sezione Firma della dichiarazione del Frontespizio del mod. Redditi, la casella Presenza visto Superbonus.
Info Flash Fiscali 200 / 2316/11/2023
Superbonus rafforzato sisma - Rinuncia al contributo per la ricostruzione
Il cd. Superbonus rafforzato consiste: nell’aumento del 50 dei limiti di spesa ammessi alla detrazione del 110 per interventi effettuati nei Comuni danneggiati dal sisma del 2016/2017 in vigore per spese sostenute fino al 31 dicembre 2025.
Info Flash Fiscali 164 / 2326/09/2023
Contributo a fondo perduto Superbonus - La domanda
L’Agenzia ha recentemente definito il modello per la domanda di contributo a fondo perduto destinato ai contribuenti che, dal 1/01/2023 fino al 31/10/2023, sostengono spese per lavori edilizi ammessi al superbonus con aliquota del 90. Si tratta delle persone fisiche con un reddito di riferimento non superiore a . 15.000, effettuano interventi sulla propria abitazione principale.
Info Flash Fiscali 147 / 2301/09/2023
Contributo a fronte del Superbonus al 90 - Disposizioni attuative
Il MEF ha recentemente definito le modalità per l’erogazione del contributo a fondo perduto istituito dal Decreto Aiuti-quater a favore delle persone fisiche che effettuano interventi da Superbonus nel 2023 in applicazione dei nuovi limiti introdotti dal medesimo decreto (cioè con aliquota di detrazione ridotta al 90, per interventi effettuati sull’abitazione principale posseduta e nel rispetto di particolari condizioni reddituali). Il contributo: spetta nel limite massimo del 10 delle spese ammesse in detrazione va richiesto tramite presentazione di apposita istanza telematica all’Agenzia delle Entrate.
Info Flash Fiscali 112 / 2321/06/2023
Superbonus nel mod Redditi PF 2023
Nel quadro RP del mod. Redditi PF 2023 deve essere indicata la: detrazione del 110 cd.
Info Flash Fiscali 032 / 2321/02/2023
Superbonus e SOA - Le Faq ed il regime transitorio
L’Agenzia Entrate, nel fornire i primi chiarimenti relativi all’obbligo di possesso dell’attestazione SOA in capo all’impresa appaltatrice/subappaltatrice per lavori di importo superiore a . 516.000 ai fini della fruizione della detrazione del 110 o della possibilità di cedere il credito per tutti i bonus edilizi, ha chiarito che: per i contratti stipulati nel periodo transitorio, tra il 21/05/2022 ed il 31/12/2022 la condizione SOA (possesso dell’attestazione o avvenuta richiesta ufficiale) va verificata al 1/01/2023. A decorrere dai contratti siglati dal 1/07/2023 l’impresa dovrà già essere in possesso dell’attestazione SOA.
Info Flash Fiscali 224 / 2219/12/2022
Bonus Edilizi – Sconto in fattura in documento separato
In relazione alla opzione per lo sconto in fattura, l’Agenzia delle entrate ha fornito due chiarimenti: non è ammesso emettere una nota di credito per modificare errori commessi nell’emissione della fattura che indica lo sconto in fattura (assenza di riferimento di legge) nel caso di fattura che riporta correttamente lo sconto pattuito ma a fronte della quale non viene perfezionata la relativa comunicazione telematica, il committente è tenuto a pagare la differenza dovuta, a fronte del quale potrà procedere ad una successiva cessione del credito a terzi, ivi incluso il fornitore.
Info Flash Fiscali 198 / 2210/11/2022
Superbonus per gli Enti non commerciali
Le ONLUS, ODV ed APS possono beneficiare del Superbonus 110 (sia per i lavori di efficientamento energetico che per quelli di riduzione del rischio sismico) a prescindere: dalla tipologia degli immobili posseduti (ad eccezione delle unità abitative di lusso, cioè rientranti nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9, questi ultimi solo se si tratta di immobili non aperti al pubblico) dall’effettivo utilizzo degli stessi. e senza limitazione relativa all’esecuzione dei lavori su un massimo di due unità. Le ASD/SSD possono detrarre al 110 le sole spese sugli immobili adibiti a spogliatoi.
Info Flash Fiscali 141 / 2228/07/2022
Superbonus - Regolarizzazione del bonifico senza ritenuta
Nella Guida annuale agli oneri deducibili/detraibili, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che, per i soggetti non titolari di reddito d’impresa, ai fini del superbonus 110: l’errata/incompleta compilazione del bonifico parlante che pregiudichi l’applicazione della ritenuta dell’8 da parte delle banche/Poste Italiane non consente il riconoscimento della detrazione salva la sola ipotesi della ripetizione del pagamento effettuata mediante bonifico corretto. L’Agenzia non ha, al contrario, citato la possibilità, riconosciuta per altri bonus edilizi, di "sanare" l'errore con dichiarazione sostitutiva rilasciata dall’impresa dove è attestato che il corrispettivo accreditato a suo favore è stato correttamente contabilizzato ai fini della sua imputazione nel reddito d’impresa che, pertanto, è opportuno non adottare, laddove si sia incorsi nella violazione.
Info Flash Fiscali 098 / 2226/05/2022
Bonus "Barriere architettoniche" - I chiarimenti dell'Agenzia
In relazione alla detrazione del 75 cd. Bonus barriere architettoniche introdotta dalla legge di Bilancio 2022, l’Agenzia, con tre distinti Interpelli, ha chiarito che il nuovo bonus è autonoma rispetto: alla detrazione del 50 di cui all’art. 16-bis, co. 1, lett. e), TUIR che in presenza di contestuali interventi trainanti sarà anch’essa attratta alla detrazione del 110 al contrario della detrazione del 75, astrattamente non trainabile al superbonus al superbonus del 110 di cui all’art. 119 del D.L. 34/2020.
Info Flash Fiscali 096 / 2224/05/2022
Bonus edili - Detrazione o cessione - SOA per lavori superiori a 516.000
La recente conversione in legge del DL Ucraina è stato previsto che al fine di poter: fruire della detrazione del 110 (superbonus) optare per la cessione del credito/sconto in fattura per i bonus edilizi l’esecuzione dei lavori di importo superiore a . 516.000 deve essere affidata a soggetti in possesso dell’attestazione SOA, sia in relazione all’appaltatore principale che ad eventuali subappaltatori. In particolare: dal 1/01/2023 al 30/06/2023: è sufficiente che l’impresa abbia fatto richiesta dell’attestazione SOA dal 1/07/2023: tale requisito deve essere posseduto al momento della sottoscrizione del contratto.
Info Flash Fiscali 045 / 2210/03/2022
Condomini - Comunicazione degli interventi 2021 entro il 16 marzo
Entro il 16/03/2022 gli amministratori di condominio devono inviare telematicamente i dati: delle spese sostenute nel 2021 sulle parti comuni condominiali per interventi da bonus edilizi: ristrutturazione edilizia, riqualificazione energetica, interventi antisismici, (incluso superbonus), bonus verde/bonus arredo su parti comuni condominiali. I dati da trasmettere sono stati recentemente implementati al fine di: per tenere conto delle novità intervenute riferite alla rimozione delle barriere architettoniche permettere la cd. opzione mista (parte quale sconto in fattura e parte quale cessione del credito); in tal caso l’amministratore sarà tenuto alla presentazione di una ulteriore comunicazione dell’opzione.
Info Flash Fiscali 014 / 2227/01/2022
Videoforum - Le risposte dell’Agenzia sui bonus edilizi
I funzionari dell’Agenzia, nell’ambito della partecipazione a un Videoforum organizzato dalla stampa specializzata, ha fornito alcuni chiarimenti di interesse, tra cui si menziona quanto segue: bonus edilizi: il costo del visto di conformità/attestazione di congruità dei costi incrementa l’importo detraibile anche per i bonus edilizi diversi dal superbonus, non rilevando se rilasciati prima della legge di Bilancio 2022 superbonus: la detrazione riguarda le sole spese sostenute al di fuori dell’attività di impresa/professionale: tale concetto si estenda la verifica dell’utilizzo successivamente all’effettuazione dei lavori superbonus - unità funzionalmente indipendenti con accesso autonomo: per gli interventi sulle parti comuni, il contribuente può decidere se accedere alla detrazione quale condòmino o quale singolo proprietario.
Info Flash Fiscali 217 / 2123/11/2021
Novità del "Decreto Antifrode" – Le FAQ dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate ha pubblicato una serie di Faq relative alle novità introdotte con il cd. Decreto Antifrode, entrato in vigore dal 12/11/2021, in relazione ai bonus edilizi.
Info Flash Fiscali 210 / 2115/11/2021
Decreto Antifrode – Cessione dei bonus edilizi – La stretta
Al fine di arginare possibili illeciti nell’ambito dei bonis edilizi, il Governo, con l’emanazione del recente Decreto antifrode, in vigore dal 12/11/2021, ha introdotto le seguenti disposizioni: visto di conformità: la certificazione dei dati che danno diritto alla detrazione viene estesa: alla comunicazione della cessione del credito/sconto in fattura di qualsiasi intervento agevolabile (l’Agenzia ha già approvato il modello aggiornato), e non più solo a quelli che accedono alla detrazione del 110 alla detrazione del 110 in dichiarazione dei redditi, ove presentata tramite intermediario abilitato (l’obbligo non opera in caso di dichiarazione presentata direttamente dal contribuente (o tramite sostituto d’imposta) congruità delle spese: in presenza di opzione per la cessione/sconto in fattura, l’attestazione dovrà attestare la congruità non solo ai prezzi individuati dal Decreto requisiti, ma anche (per determinate categorie di beni) ai valori massimi che saranno stabiliti con DM del MITE di prossima emanazione controlli preventivi: l’Agenzia Entrate può sospendere l’efficacia dell’opzione per la cessione del credito/sconto in fattura, fino a un massimo di 30 giorni, in presenza di operazioni che presentino particolari profili di rischio (la procedura è analoga ai controlli preventivi sulle compensazioni del mod. F24).
Info Flash Fiscali 183 / 2106/10/2021
Cessione credito o sconto in fattura - Sal solo per il superbonus
In relazione alle detrazioni per bonus edilizi, per le spese sostenute nel 2020 e 2021 (o nel 2022 per il Superbonus) il contribuente: può esercitare l’opzione per la cessione del credito/sconto in fattura in relazione alle spese per le quali si è acquisito il diritto alla detrazione per il solo Superbonus l’opzione è subordinata al raggiungimento di un SAL di almeno il 30. Il diritto alla detrazione è acquisito secondo il criterio di cassa per tutti i contribuenti diversi dalle imprese, le quali fanno riferimento al principio di competenza (ultimazione della spesa).
Info Flash Fiscali 173 / 2122/09/2021
Bonus edili – Ammesso un solo trasferimento mortis causa o per cessione del bene
L’Agenzia delle Entrate ha recentemente chiarito che: le detrazioni irpef per interventi di ristrutturazione (da estendere anche agli interventi da ecobonus/sismabonus/superbonus) che sono state trasferite agli eredi in seguito al decesso del beneficiario delle stesse non possono essere oggetto di ulteriori trasferimenti. L’agevolazione si perde, quindi, al secondo passaggio ereditario, così come avviene in caso di vendita o donazione di immobili ristrutturati da parte di coloro che li hanno ricevuti mortis causa.