In relazione alla cessione dei bonus edilizi l’Agenzia delle entrate ha previsto la possibilità di modificare eventuali errori commessi nell’ambito della Piattaforma cessione crediti. In particolare, ove si intenda rettificare precedenti cessioni andati a buon fine (il cui credito risulta, dunque, nel cassetto fiscale del cessionario) occorre utilizzare una particolare procedura, con richiesta motivata da inviare tramite PEC all’Agenzia delle entrate.

Il Decreto Cessioni contiene una norma di interpretazione autentica secondo cui per le spese relative ad interventi ammessi al superbonus o ad altri bonus edilizi, nel caso di varianti alla CILAS o alla CILA/diverso titolo abilitativo richiesto la verifica per stabilire l’applicabilità delle deroghe allo stop sconto in fattura e cessione del credito deve avvenire con riferimento alla data di presentazione: dell’originaria CILAS ovvero CILA/altro titolo abilitativo della delibera di esecuzione dei lavori, in caso d’interventi condominiali. Dunque, non rilevano le varianti al titolo abilitativo né le varianti alla delibera condominiale.

In presenza di comportamenti fraudolenti nell’ambito delle opzioni di cessione dei crediti d’imposta derivanti dai bonus edilizi, è prevista la responsabilità in solido col committente da parte del fornitore (in caso di sconto in fattura) e del cessionario (in caso di cessione del credito) laddove ricorra il concorso in violazione con dolo o colpa grave. Detta responsabilità solidale non opera nel caso in cui il cessionario/fornitore: dimostri di aver effettivamente acquistato il credito producendo una specifica documentazione a sostegno della legittimità dell’agevolazione, relativa alle opere edilizie dalle quali si è generato il credito.

Entro lo scorso 31 marzo 2023 i contribuenti hanno dovuto inviare la comunicazione telematica dell’opzione per cessione del credito/sconto in fattura nell’ambito dei bonus edilizi, con riferimento: alle spese sostenute nel 2022 nonché per le rate residue non fruite delle detrazioni riferite alle spese sostenute nel 2020 e nel 2021. Il contribuente può regolarizzare l’eventuale violazione tramite la remissione in bonis, che va esperita entro il termine del 30/11/2023 inviando la comunicazione omessa e versando la sanzione di . 250.

L’Agenzia, in un recente aggiornamento delle FAQ sulla cessione del credito nell’ambito dei bonus edilizi, ha confermato le modalità di presentazione del modello nel caso di spese sostenute sulle parti comuni di un fabbricato interamente posseduto dal contribuente; in tal caso il modello va presentato: nella forma del condominio minimo con condomino incaricato il proprietario nel quadro A si indica il numero di tutte le unità immobiliari possedute e relative pertinenze, dettagliate successivamente nel quadro B a quadro C (beneficiari) va ripetuto il C.F. del proprietario in corrispondenza di tutte le citate unità/pertinenze.

L’Agenzia Entrate ha proceduto ad adeguare, in seguito alle recenti novità normative, il Provvedimento che disciplina dal punto di vista operativo la cessione dei crediti derivanti dai bonus edili, tramite la Piattaforma cessione crediti. Tra le disposizioni più significative si evidenzia quanto segue: cessione parziale/utilizzo nel mod.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente fornito chiarimenti in materia di opzione per la cessione della detrazione/sconto in fattura dei bonus edilizi: l’opzione segue il codice intervento i crediti derivanti dalla prima cessione/sconto in fattura comunicate all’Agenzia Entrate a partire dal 1/05/2022, non possono formare oggetto di cessioni parziali successive; il divieto di cessione parziale è da intendersi riferito all’importo delle singole rate annuali in cui è stato suddiviso il credito ceduto da ciascun soggetto titolare della detrazione.

L’Agenzia Entrate, riconoscendo le criticità verificatesi in relazione all’utilizzo della Piattaforma per la comunicazione delle opzioni per la cessione del credito/sconto in fattura dei bonus edilizi, ha chiarito che: dal 9 al 13 maggio 2022 è possibile correggere le comunicazioni relative alle spese sostenute nel 2021 (nonché riferite alle rate residue delle spese 2020) trasmesse dal 1/04/2022 al 29/04/2022 che siano state scartate o contengano degli errori. Entro il 17/05/2022 i crediti emergenti saranno caricati sulla Piattaforma cessione crediti.

L’Uif, in una recente Comunicazione, ha emanato nuove raccomandazioni da seguire nelle segnalazioni di operazioni sospette antiriciclaggio riguardanti i rischi connessi alle cessioni di crediti fiscali. Per l’UIF assumono particolare rilevanza gli elementi conoscitivi acquisiti sul cliente, soprattutto se nuovo, in sede di adeguata verifica.

In relazione ai bonus edilizi, un emendamento alla legge di conversione del Decreto Energia prevede: la proroga al 15/11/2022 per la comunicazione dello sconto in fattura/cessione del credito limitatamente ai soggetti Ires e titolari di P.Iva (per i privati il termine rimane inalterato entro al 29/04/2022) la possibilità, per i cessionari qualificati, di operare una 4 cessione verso chiunque; in tal caso, tuttavia, opera la responsabilità solidale col committente l’intervento edilizio.

Ove l’intervento edilizio sia effettuati su parti comuni di un edificio, la presentazione della Comunicazione delle opzioni per la cessione del credito/sconto in fattura è a cura: del condominio (amministratore o condòmino incaricato): se sussiste una proprietà condominiale del proprietario/comproprietario dell’intero edificio: in caso contrario; tuttavia, il modello va, comunque, presentato come se si fosse in presenza di un condominio minimo. In quest’ultimo caso, infatti, si produce un errore bloccante all’invio in caso di indicazione di interventi con cod. da 22 a 25 relativamente a una Comunicazione presentata da un singolo beneficiario (anziché da un condominio).

In conseguenza delle modifiche che hanno interessato la cessione dei crediti d’imposta che derivano dalle opzioni per lo sconto in fattura/cessione del credito dei bonus edilizi, l’Agenzia: ha istituito dei nuovi codici tributo da utilizzare per l’opzione comunicate dal 17/02/2022 rimanendo applicabili i codici precedenti per le opzioni comunicate fino al 16/02/2022. I nuovi codici sono differenziati a seconda che il credito derivi da una precedente opzione per lo sconto in fattura oppure per una cessione del credito.

In seguito alle restrizioni introdotte alla cessione dei crediti sui bonus edilizi, sono numerosi gli istituti di credito (nonché Poste Spa) che hanno sospeso l’acquisizione di tali crediti. Laddove il contribuente non riesca ad addivenire al perfezionamento della cessione entro il prossimo 7 aprile (termine previsto per la comunicazione della cessione) sarà obbligato a portare in detrazione la prima rata in dichiarazione dei redditi, potendo procedere, entro il prossimo anno, a cedere le rate residue.

In relazione alla Comunicazione dell’opzione per lo sconto in fattura/cessione del credito, occorre conservare una prima ricevuta telematica, attestante la mera acquisizione del file, e la seconda attestante l’accettazione della comunicazione (che può essere sospesa 30gg, in presenza di profili di rischio). Ove si commettano degli errori, entro il giorno 5 del mese successivo a quello di invio, la comunicazione: può essere annullata o interamente sostituita, presentando altra Comunicazione.

Il recente D.L. n. 13/2022 ha apportato sostanziali modifiche al regime delle cessioni dei crediti da bonus edilizi di cui all’art. 121 del DL 34/2020, limitando la stretta imposta dall’art. 28 del DL Sostegni-ter (abrogato). In particolare viene ora previsto quanto segue: a) cessione dei crediti: rimanendo inalterato quanto già precedentemente previsto in relazione allo sconto in fattura o prima cessione del credito (libera): sono ammesse 2 cessioni successive alla prima, ma solo a favore di banche/intermediari finanziari o compagnie assicurative non è ammessa la cessione parziale del credito con regole estese ai crediti Covid19 ed a quelli introdotti dal PNRR a favore del settore turistico e delle agenzie di viaggio/tour operator b) tecnici abilitati: in relazione agli obblighi che fanno capo ai tecnici abilitati viene previsto quanto segue: sanzioni: sono inasprite (reclusione da 2 a 5 anni, con la multa da . 50.000 a . 100.000) le sanzioni per l’infedeltà/incompletezza delle asseverazioni/attestazioni di congruità massimale polizza assicurativa: fatto pari all’importo dell’intervento oggetto di attestazione/asseverazione.

Nella compilazione delle comunicazioni delle opzioni per lo sconto in fattura/cessione del credito legata ai bonus edili, emergono delle criticità collegate alla compilazione del quadro B, relativa ai dati catastali degli immobili oggetto dell’intervento in presenza di fabbricato composto da più unità immobiliari interamente posseduto da uno/più soggetti. In presenza di un unico intervento: non è possibile compilare più righi nel quadro B (o più quadro B) dove indicare la pluralità delle unità conseguentemente, il limite di spesa calcolato dal software non è corretto.

In relazione alla comunicazione dell’opzione per la cessione del credito/sconto in fattura dei bonus edili, l’Agenzia Entrate, con due distinti provvedimenti, ha provveduto: ad aggiornare il modello di comunicazione alle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2022, prorogando al 7/04/2022 la data entro cui comunicare l’opzione per le spese sostenute nel 2021 a prorogare al 16/02/2022 la data entro cui è possibile fruire del regime transitorio introdotto dal DL Sostegni-ter. L’Agenzia ha, infine, reso noto che dal 4/02/2022 è operativa la nuova Piattaforma cessione crediti, da utilizzare per la presentazione delle citate comunicazioni.

L’Agenzia Entrate, nell’aggiornare le FAQ pubblicate sul proprio sito nella sezione dedicata ai bonus edilizi, ha confermato alcune risposte fornite nel corso di Telefisco 2022. Tra i chiarimenti più rilevanti si evidenzia quanto segue: Interventi minori: per gli interventi non detraibili al 100 classificati di edilizia libera o d'importo non superiore a . 10.000 (ad esclusione del bonus facciate) l’esonero da viso di conformità/attestazione di congruità della spesa si applica a tutte le comunicazioni di opzione (per cessione del credito/sconto in fattura) effettuate dal 1/01/2022, anche nel caso in cui riguardino spese sostenute nel 2021 visto sulla precompilata: il superbonus può essere indicato nei Modd. 730/Redditi precompilati senza visto anche nel caso in cui questi siano modificati, alla condizione che siano inviati dal contribuente detraibilità del visto: ove il visto di conformità sia apposto all’intera dichiarazione, esso assorbe quello sui documenti relativi al superbonus; la spesa riferita a quest’ultimo è anch’essa detraibile ove separatamente indicata nel documento di addebito del visto sull’intera dichiarazione prezziario DEI: ha effetto retroattivo la alternativa, prevista dalla legge di Bilancio 2022, di attestare la congruità dei costi anche sulla base del prezzario DEI per tutti i bonus edilizi.

Con la pubblicazione del cd. DL Sostegni-ter il legislatore ha introdotto una nuova stretta all’esercizio delle opzioni per la cessione del credito derivante: dalle detrazioni per i cd. bonus edilizi: nel caso in cui il committente dei lavori opti per: lo sconto in fattura: il fornitore può cedere il credito ad un soggetto che non potrà più ulteriormente cederlo la cessione del credito: il cessionario non potrà ulteriormente cedere il credito da alcuni crediti d’imposta Codiv-19: bonus locazioni/bonus botteghe; bonus sanificazione e acquisto DPI e bonus adeguamento ambienti di lavoro: anche in tal caso è ammessa una sola cessione.

In attuazione di quanto previsto dal "Decreto anti-frode, l'Agenzia Entrate ha recentemente definito i criteri e le modalità per la sospensione delle comunicazioni: delle cessioni (anche successive alla prima) del credito e delle opzioni (sconto in fattura/cessione del credito da bonus edilizi) inviate telematicamente ex artt. 121 e 122, D.L. n. 34/2020 ove presentino profili di rischio, al fine di contrastare le frodi in materia di cessione dei crediti. Le nuove procedure si applicano non solo alle cessioni dei crediti relativi ai bonus edilizi, ma anche al credito d’imposta per canoni di locazione di immobili a uso non abitativo/affitto d'azienda (cd. bonus locazione) ed al bonus botteghe e negozi.