Info Fisco 133 / 2322/12/2023
Bonus edilizi – Le valutazioni di fine anno
In prossimità della scadenza dell’anno, si fa il punto della situazione circa l’esercizio dell’opzione per la cessione del credito o sconto in fattura dei bonus edili, alla luce delle interpretazioni intervenute.
Info Fisco 132 / 2320/12/2023
Holding - Le comunicazioni all'Anagrafe dei rapporti finanziari
Tra i soggetti tenuti a comunicare periodicamente all’Anagrafe tributaria le informazioni su saldi e movimentazioni riferiti a determinati rapporti continuativi intrattenuti con il cliente figurano anche le holding cd. industriali. Si analizzano dette comunicazioni periodiche, mensili ed annuali, in relazione a tali soggetti.
Info Fisco 131 / 2318/12/2023
Decreto Anticipi convertito - Principali disposizioni
La conversione in legge del DL n. 145/2023 (Decreto Anticipi collegato alla Legge di Bilancio 2024) ha introdotto numerose nuove disposizioni, tra cui si evidenzia quanto segue: rottamazione-quater: vengono considerati tempestivi, se effettuati entro il 18/12/2023, i versamenti con scadenza il 31/10/2023 e il 30/11/2023 integratori alimentari: la cessione è soggetta ad aliquota del 10 chirurgia estetica: a decorrere dal 17/12/2023 si applica l’esenzione Iva purché le finalità terapeutiche risultino da apposita attestazione medica trasmissione dati al Sistema TS: viene abrogato l’obbligo per i dettaglianti tenuti all'invio dei dati al Sistema TS di sostituire l’invio telematico dei corrispettivi al Sistema TS, in luogo che all’Agenzia Entrate fatture elettroniche: quelle emesse nei confronti dei consumatori finali sono rese disponibili agli stessi dall’Agenzia Entrate anche se non richieste; locazioni turistiche e brevi e attività turistico-ricettive: il Ministero del turismo assegna un codice identificativo nazionale (CIN) alle unità immobiliari ad uso abitativo destinate a contratti di locazione per finalità turistiche nonché alle locazioni brevi, e alle strutture turistico-ricettive; misure in materia di sport: viene differito al 30/06/2024 il termine per adeguare (in esenzione da imposta di registro) gli statuti di ASD ed SSD alle specifiche disposizioni del D.lgs. 36/2021 differimento termini per alluvionati della Toscana: vengono differiti i termini relativi ad alcuni adempimenti e versamenti tributari e contributivi.
Info Fisco 130 / 2315/12/2023
Quadro RW - Ravvedimento operoso nei 90 giorni
In presenza di violazioni connesse alla presentazione del quadro RW, si applica la sanzione edittale fissa (di . 258) nel caso di regolarizzazione entro 90 giorni dal termine di invio del Mod. Redditi.
Info Fisco 129 / 2314/12/2023
Locazioni e contratti non registrati - Effetti civilistici e fiscali
Configurano ipotesi di nullità del contratto di locazione abitativa la stipula in forma verbale o la mancata registrazione del contratto. In tale situazione le obbligazioni contenute nel contratto non sono dovute, con la conseguenza che il conduttore è legittimato a chiedere il rimborso dei canoni indebitamente pagati, rimanendo debitore per l’occupazione sine titulo dell’immobile.
Info Fisco 128 / 2313/12/2023
Usufrutto - Determinazione del valore per l'imposta di registro
Con apposito Decreto di fine anno, il MEF ha approvato il nuovo saggio degli interessi legali, il quale influisce, in via diretta, sulla determinazione dei coefficienti da utilizzare per determinare il valore dei diritti di usufrutto a vita e delle rendite o pensioni vitalizie. Si illustrano nel seguito le diverse modalità di calcolo da utilizzare ai fini delle imposte indirette.
Info Fisco 127 / 2311/12/2023
Prescrizione annualità - Notifica degli atti impositivi a fine anno
Con l’approssimarsi del termine dell’anno, si riepilogano le disposizioni in materia di termini di notifica degli avvisi di accertamento e delle cartelle di pagamento. Al 31/12/2022, secondo la posizione dell’Agenzia, non si prescrive alcuna annualità d’imposta, per effetto della proroga di 85 giorni introdotta in periodo Covid-19 dal Decreto Cura Italia del 2020.
Info Fisco 126 / 2307/12/2023
Trust trasparenti e trust opachi – Le imposte dirette
Il trust è un istituto che ha registrato un apprezzamento sempre maggiore da parte del pubblico dal momento in cui è stato sdoganato nel sistema normativo italiano. Di seguito si affrontano le modalità di tassazione in relazione ai casi più frequenti riferiti ai trust qualificati come enti non commerciali residenti, sia opachi che trasparenti.
Info Fisco 125 / 2306/12/2023
Regime forfettario – Decadenza per supero dei limiti – Chiarimenti
L’Agenzia delle entrate ha fornito chiarimenti in merito alle novità introdotte dalla legge di bilancio 2023 in materia di regime forfettario, a quasi un anno di distanza dall’entrata in vigore di tali modifiche. Gli spunti più rilevanti attengono alle nuove soglie dei ricavi.
Info Fisco 124 / 2305/12/2023
Contribuenti forfetari – Monitoraggio di fine anno dei ricavi
Con l’approssimarsi della fine dell’anno, è opportuno che i contribuenti in regime forfetario verifichino rispetto dei limiti previsti per poter permanere (o accedere per la prima volta) nel regime agevolato. Per quanto attiene il volume dei compensi/ricavi incassati (non solo fatturati) nel 2023, si ha quanto segue: fino a . 85.000: il contribuente permane ordinariamente nel regime agevolato da . 85.000 ad . 100.000: il contribuente fuoriesce dal regime agevolato a partire dal 2024 superiori a . 100.000: il soggetto decade dal regime agevolato dal 2023 (anche ai fini previdenziali) e le operazioni effettuate successivamente al superamento devono essere assoggettate ad Iva.
Info Fisco 123 / 2304/12/2023
Modifiche societarie entro la fine dell'anno - Effetti fiscali
Entro il prossimo 31/12 i soggetti trasparenti devono valutare l’opportunità di modificare l’assetto societario onde imputare il reddito del 2023 in modo diverso rispetto ai periodi precedenti. A tal fine: società: variazioni del 2023 che non comportano l’ingresso/fuoriuscita di un socio hanno effetto differito dal 2024; l’Agenzia ritiene che la modifica della partecipazione agli utili sia soggetta ad effetti differiti anche in presenza di contestuale modifica della compagine societaria imprese familiari: se la ditta individuale è già attiva, l’ingresso di un collaboratore (nel 2023) ha sempre efficacia differita (al periodo 2024), mentre al collaboratore uscente va comunque imputata la quota del reddito 2023 in funzione dell’apporto effettivo avutosi nel medesimo periodo 2023 studi associati: possono modificare la partecipazione al reddito 2023 entro il 30/11/ 2024.
Info Fisco 122 / 2301/12/2023
Acconto Iva 2023 entro il prossimo 27 dicembre
Entro il prossimo 27/12/2023 va effettuato il versamento dell'acconto IVA per l’anno 2023. È ammesso utilizzare il criterio storico, previsionale o delle operazioni effettuate fino al 20/12.
Info Fisco 121 / 2330/11/2023
"Decreto Proroghe" convertito – Le principali novità
La legge di conversione del cd. Decreto Proroghe, in vigore dal 29/11/2023, oltre a confermare la maggior pate delle misure originarie, ne ha introdotto delle nuove: misure confermate: assegnazione agevolata di beni ai soci: proroga al 30/11/2023 del termine per perfezionare le operazioni di assegnazione/cessione agevolata/trasformazione agevolata, con versamento in unica soluzione entro il 30/11/2023 rivalutazione cripto-attività: proroga al 15/11/2023 del termine per il versamento dell’imposta sostitutiva contribuenti forfetari: gli obblighi informativi relativi al 2021 sono adempiuti entro il 30/11/2024; bonus energetici imprese per il 1 e 2 trim. 2023: anticipo al 16/11/2023 del termine di utilizzo (compensazione o cessione) dei crediti d’imposta maturati nel 1 e 2 trimestre 2023 versamenti dai soggetti dei comuni lombardi: rimessione nei termini dei soggetti che, causa gli eventi meteorologici del mese di luglio 2023 nei comuni della Lombardia, non hanno tempestivamente proceduto ai versamenti tributari/contributivi in scadenza dal 4 al 31/07/2023 misure introdotte: ravvedimento speciale: i termini della regolarizzazione sono differiti al 20/12/2023; entro tale data va effettuato il versamento in un’unica soluzione e la rimozione delle violazioni sospensione termini territori alluvionati: sono differiti al 10/12/2023 (in luogo del 20/11/2023) i termini per effettuare i versamenti/adempimenti sospesi a favore dei contribuenti alluvionati prospetto aliquote IMU: viene prorogata la decorrenza dell’obbligo, previsto per i comuni, di utilizzare il Prospetto delle aliquote IMU nuova Sabatini: viene prorogato al 31/12/2023 (ulteriori 6 mesi) il termine per l’ultimazione degli investimenti effettuati con contratto di finanziamento.
Info Fisco 120 / 2329/11/2023
Soci accomandanti – Divieto di immistione ed obbligazioni tributarie
Il socio accomandante di una S.a.s.: gode della responsabilità limitata in relazione alle obbligazioni sociali (tra cui rientrano i debiti tributari della Sas), per le quali non risponde mentre non può opporre alcuna limitazione per i debiti tributari propri, tra cui l’Irpef calcolata sull’imputazione del reddito della Sas (e le connesse sanzioni per eventuali dichiarazioni infedeli). In relazione alle prime, la limitazione viene meno in caso di violazione del cd. divieto di immistione.
Info Fisco 119 / 2328/11/2023
Omaggi di fine anno – Aspetti Iva e reddituali
In occasione dell’approssimarsi della fine dell’anno, si riepiloga il trattamento ai fini delle imposte dirette e dell’Iva relativo agli omaggi a clienti e/o dipendenti, in relazione ai quali occorre differenziare il trattamento riferito alla natura: dei beni omaggiati: se oggetto dell’attività esercitata o meno dei soggetti destinatari: distinguendo tra i clienti, i dipendenti o altri soggetti. Si analizza, infine, il trattamento degli omaggi di servizi (pranzo di Natale) e di "voucher" ai propri dipendenti.
Info Fisco 118 / 2324/11/2023
Quadro OP nel Mod Redditi - Opzioni e remissioni in bonis
Nell’ambito del mod. Redditi 2023, da trasmettere entro il 30/11/2023, i contribuenti possono esercitare l’opzione per l’accesso/revoca di determinati regimi fiscali particolari: trasparenza fiscale (piccola o grande) del consolidato fiscale nonché per il nuovo patent box e la tonnage tax. compilando le relative sezioni del quadro OP, con effetto dal periodo d’imposta a decorrere dal quale si intende esercitare l’opzione (periodo d’imposta 2023, per le imprese con esercizio solare).
Info Fisco 117 / 2323/11/2023
Agevolazione prima casa - Prepossidenza di altra casa di abitazione
Attraverso il cosiddetto bonus prima casa il legislatore tributario ha introdotto l’agevolazione fiscale volta all’acquisto della prima casa, dando attuazione al principio costituzionale contenuto nell’art. 42, Cost. Tale agevolazione può essere goduta più volte dal contribuente, alle condizioni previste dal DPR n. 131/1986 (TUR).
Info Fisco 116 / 2323/11/2023
Aiuti di stato - Quadro RS nel mod Redditi 2023
In vista della scadenza della trasmissione telematica delle dichiarazioni dei redditi, si riepiloga il trattamento degli aiuti di stato nell’ambito del Quadro RS dei Modelli Redditi.
Info Fisco 115 / 2321/11/2023
Titolari effettivi – Le Faq del MEF e manuale Unioncamere
In vista della scadenza, entro l’11/12/2023, dell’obbligo di comunicare i titolari effettivi delle società di capitale, delle persone giuridiche private e dei trust (e mandati fiduciari residenti in Italia), Unioncamere ha emanato un manuale per supportare i contribuenti nell’adempimento (compilazione del modulo TE) per esemplificare alcune casistiche riferite all’individuazione dei titolari effettivi. Quest’ultimo aspetto è stato, inoltre, recentemente affrontato nelle FAQ predisposte dal MEF, congiuntamente all’UIF ed alla Banca d’Italia.
Info Fisco 114 / 2317/11/2023
Quadro RR nel Mod. Redditi PF 2023
Si riportano una serie di esempi di compilazione del quadro RR in relazione: alla gestione separata INPS alla gestione IVS di artigiani e commercianti. con particolare attenzione alla gestione del credito previdenziale.