Con la R.M. 66 del 13 novembre 2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori chiarimenti in merito all’accesso al Superbonus 110 per interventi edilizi realizzati nei territori colpiti da eventi sismici, con specifico riferimento all’art. 119, comma 8-ter, del decreto Rilancio (D.L. n. 34/2020). Un contribuente ha rappresentato di essere coniuge convivente dell’usufruttuaria e comproprietaria di un’abitazione dichiarata parzialmente inagibile a seguito del terremoto del 13 giugno 2013, con nesso di causalità tra l’evento e il danno attestato dalla scheda AeDES (esito C) e da ordinanza sindacale di inagibilità.

La Risoluzione n. 62/E del 30 ottobre 2025 torna sul tema della imponibilità delle plusvalenze derivanti dalla cessione di unità immobiliari interessate da interventi edilizi agevolati con Superbonus, ai sensi dell'art. 67, co. 1, lett. b-bis), TUIR, chiarendo che: se l'immobile è stato ricevuto per donazione da un soggetto che vi ha eseguito interventi superbonus la sua cessione nei successivi 10 anni dal termine dei lavori genera una plusvalenza imponibile se l’immobile non è stato adibito ad abitazione principale a nulla rilevando se il donante ha ricevuto l’immobile per successione. Il contribuente che ha presentato istanza di interpello ha rappresentato che: ha ricevuto, nel 2012, un’unità immobiliare per donazione dalla madre (che aveva, a sua volta, acquisito l'immobile per successione) ha successivamente usufruito del Superbonus di cui all’art. 119, DL n. 34/2020, per interventi conclusi nel dicembre 2024 l’immobile non è mai stato adibito ad abitazione principale.

L’Agenzia delle Entrate ha avviato una nuova fase di controlli mirata ai mancati adeguamenti catastali connessi agli interventi edilizi agevolati dal Superbonus. Dopo la prima campagna di aprile 2025, che ha riguardato circa 3.000 immobili con rendita catastale nulla, l’Amministrazione finanziaria estende ora le verifiche anche agli immobili con rendite dichiarate anormalmente basse rispetto ai lavori realizzati o ai crediti d’imposta ceduti.

Con l’Interpello 241/2025, l’Agenzia delle Entrate affronta il tema dell’applicabilità del Superbonus per gli interventi effettuati da una ONLUS nel 2025, con particolare riguardo alla possibilità di continuare ad usufruire delle modalità alternative di fruizione della detrazione, ossia sconto in fattura e cessione del credito, dopo l’entrata in vigore del D.L. n. 39/2024. L’istante è una società cooperativa sociale costituita ai sensi della Legge 381/1991, e in quanto tale qualificata come ONLUS di diritto ai sensi dell’art. 10, comma 8, del D.Lgs. 460/1997.

Si avvicina il 10 settembre 2025, termine ultimo per l’invio della comunicazione relativa al monitoraggio della spesa connessa agli interventi agevolati tramite Superbonus (art. 119 del D.L. n. 34/2020) destinati alla ricostruzione privata dopo il sisma del 2016. La scadenza è stata fissata dal D.P.C.M. 24 luglio 2025, n. 675, emanato dal Commissario straordinario del Governo per la ricostruzione nelle Regioni Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria colpite dal terremoto del 24 agosto 2016.

Con l’Interpello 230/2025, l’Agenzia delle Entrate interviene per chiarire una questione cruciale per chi ha acquistato un immobile con le agevolazioni prima casa e lo ha sottoposto a interventi edilizi agevolati con il Superbonus. Al centro del chiarimento vi è la corretta individuazione del dies a quo dal quale decorre il termine per il trasferimento della residenza nel Comune in cui è ubicato l’immobile acquistato.

Con il DPCM 24/07/2025 n. 675, il Commissario straordinario per la ricostruzione nelle Regioni colpite dal sisma del 2016 (Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria) ha disposto un nuovo adempimento entro il 10 settembre 2025 relativo al monitoraggio delle spese collegate agli interventi Superbonus (ex art. 119, DL 34/2020) effettuati nell’ambito della ricostruzione. I dati da comunicare I professionisti incaricati devono trasmettere al Portale Nazionale delle Classificazioni Sismiche (PNCS), con riferimento al Codice Unico di Progetto (CUP) già associato all’intervento, le informazioni relative alle spese sostenute per gli interventi antisismici agevolati con Superbonus/Supersismabonus: sostenute nel 2024, fino alla data di entrata in vigore del D.L. 39/2024 (ossia il 30 marzo 2024) previste nei restanti mesi del 2024 dopo il 30 marzo e nel 2025, fino al termine di applicazione del Superbonus (31/12/2025).

Il Decreto Legge 95/2025 (cd. "Omnibus") ha prorogato fino al 31 dicembre 2026 il Superbonus al 110 per gli interventi effettuati nei Comuni colpiti dai terremoti a partire dal 24 agosto 2016, situati in Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria, dove è stato dichiarato lo stato di emergenza.

In occasione del Question Time del 26 giugno 2025, svolto presso la Commissione Finanze della Camera dei Deputati, è stata fornita un'importante precisazione riguardante il regime applicabile ai crediti d’imposta derivanti dal Superbonus, con specifico riferimento ai casi in cui siano stati avviati procedimenti contenziosi relativi alle comunicazioni da cui originano tali crediti. È stato chiarito che, nel caso in cui un credito d’imposta da Superbonus risulti connesso a una comunicazione che è stata oggetto di contenzioso, e il cui esito sia stato definitivamente favorevole al contribuente, i termini di utilizzo delle singole rate annuali vengono prorogati.

Con l’Interpello 137/2025, l’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti in merito alla disciplina fiscale applicabile alla cessione di immobili oggetto di interventi agevolati con il Superbonus, acquistati da un’impresa di costruzione che ha realizzato lavori antisismici e ha successivamente ceduto all’acquirente la possibilità di usufruire dell’agevolazione tramite cessione del credito d’imposta. L’istanza di interpello sottoposta all’Amministrazione verte sull’applicabilità dell’articolo 67, comma 1, lettera b-bis) del TUIR, ovvero sulla sussistenza di una plusvalenza imponibile in caso di vendita dell’immobile, acquistato con beneficio del Super Sismabonus e rivenduto entro dieci anni.

L'Agenzia delle Entrate, con l’Interpello 134/2025, ha analizzato il caso della gestione dei crediti d’imposta derivanti da sconto in fattura (ex art. 121, DL n. 34/2020) in seguito a un'operazione di fusione per incorporazione, con particolare riferimento alla titolarità dei crediti, alla necessità di comunicazioni all’Agenzia delle Entrate e alle modalità di utilizzo da parte dei cessionari. La società ALFA, incorporando nel 2024 la società OMEGA, è subentrata in tutte le posizioni giuridiche attive e passive della stessa.

L’Agenzia delle Entrate, con lInterpello 134/2025, si è espressa in merito alla corretta gestione dei crediti d’imposta derivanti dal Superbonus 110, in un’ipotesi in cui essi risultano oggetto di un Accordo Quadro precedentemente stipulato da una società poi fusa per incorporazione in un’altra. La questione affronta in particolare la possibilità, da parte della società incorporante, di cedere tali crediti a un soggetto terzo in esecuzione del medesimo accordo, nonché le modalità con cui il cessionario potrà utilizzarli in compensazione.

Con l’Interpello 130/2025, l’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti sull’ipotesi in cui, a seguito della comunicazione di cessione del credito Superbonus, il credito stesso risulti, a distanza di tempo, ancora in attesa di accettazione da parte del cessionario. La questione posta: detrazione persa o credito sospeso Una persona fisica aveva ceduto nel 2022 e nel 2023 la detrazione derivante dagli interventi edilizi sostenuti nel 2022 alla banca con la quale aveva stipulato un accordo di cessione, ricevendo l’accredito della prima cessione ma non ottenendo risposta in merito alla seconda, che permane in stato di stallo presso la Piattaforma cessione crediti dell’Agenzia.

Con l’Interpello 122/E del 28 aprile 2025, l’Agenzia delle Entrate è intervenuta a chiarire le conseguenze fiscali legate all’incompletezza della CILA-S, in particolare alla mancata compilazione del quadro F relativo all’attestazione della costruzione o legittimazione dell’immobile, ai fini della fruizione del Superbonus disciplinato dall’articolo 119 del D.L. n. 34/2020. Il caso esaminato: interventi su edificio residenziale unico Il contribuente, proprietario di un edificio composto da più unità immobiliari a uso residenziale, aveva eseguito, nel biennio 2021-2022, interventi di efficientamento energetico ammessi al Superbonus: posa del cappotto termico, sostituzione di serramenti, installazione di impianti di climatizzazione, realizzazione di impianto fotovoltaico con sistema di accumulo.

L’Interpello n. 19/E del 10/03/2025, ha chiarito l’applicabilità del Superbonus alle ONLUS, alle Organizzazioni di Volontariato (OdV) e alle Associazioni di Promozione Sociale (APS) che detengono un immobile con diritto di superficie. Il documento ribadisce che questi enti, se rispettano i requisiti previsti dall’art. 119, co. 10-bis, del DL n. 34/2020, possono accedere alle agevolazioni fiscali anche se il loro possesso dell’immobile non deriva dalla proprietà piena, ma da un diritto reale limitato.

Il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili (CNDCEC), di concerto con la Fondazione Nazionale di Ricerca dei Commercialisti (FNC), ha pubblicato il 7 marzo 2025 un documento di approfondimento sulle modalità di applicazione del Superbonus 110 per gli immobili situati in zone colpite da eventi sismici. In particolare, il documento esamina le problematiche interpretative legate all’uso delle opzioni alternative alla detrazione fiscale – ovvero lo sconto sul corrispettivo e la cessione del credito – per le spese sostenute dopo il 29 marzo 2024, a seguito dell’introduzione del blocco delle opzioni disposto dal Decreto-Legge n. 39/2024.

L’Agenzia delle Entrate, con la Risposta n. 26/2025, ha fornito chiarimenti in merito alla possibilità di esercitare l’opzione per lo sconto in fattura relativa agli interventi ammessi al Superbonus, anche nel caso in cui, al 30 marzo 2024, non risultino emesse fatture dirette tra il General Contractor e il condominio, ma solo fatture tra appaltatori e General Contractor. Il caso sottoposto all'Agenzia L'Istante, un condominio che ha deliberato nel 2022 l’esecuzione di interventi agevolabili con il Superbonus, ha richiesto se sia ancora possibile esercitare l’opzione per lo sconto in fattura sulle spese sostenute dopo il 30 marzo 2024.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 45868 del 13 dicembre 2024, ha stabilito un importante principio in merito alla configurazione del reato di truffa aggravata per il conseguimento di erogazioni pubbliche legato al Superbonus 110. Secondo i giudici, la creazione e la cessione di un credito d’imposta fittizio costituisce reato anche nel caso in cui il credito non sia stato utilizzato in compensazione o riscosso.

L’Agenzia delle Entrate, con il provvedimento n. 38133/2025 del 7 febbraio 2025, ha introdotto nuove disposizioni attuative relative all’obbligo di aggiornamento catastale per gli immobili oggetto degli interventi agevolati dal Superbonus 110 e dalle altre detrazioni previste dall’articolo 119 del Decreto-Legge n. 34/2020 (Decreto Rilancio). Il provvedimento, in attuazione dei commi 86 e 87 dell’articolo 1 della Legge n. 213/2023 (Legge di Bilancio 2024), mira a garantire la corretta registrazione catastale degli immobili ristrutturati con benefici fiscali e a contrastare eventuali anomalie nell’applicazione degli incentivi.

Con la Risposta n. 15/2025, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che i condomini possono continuare a beneficiare dello sconto in fattura e della cessione del credito per interventi edilizi avviati in base al Superbonus, purché siano soddisfatte specifiche condizioni, tra cui la presentazione della CILAS entro i termini e il sostenimento di almeno una spesa documentata entro il 30 marzo 2024. Il Caso Specifico Un condominio aveva deliberato l’esecuzione di lavori di riqualificazione energetica e presentato la CILAS nel novembre 2022.