L’Agenzia delle Entrate è recentemente intervenuta a fornire nuovi chiarimenti in tema di cessazione dal CPB in presenza di operazioni straordinarie e per le nuove cause, applicabili dal 2025, rivolte agli studi associati/Stp e relativi professionisti. In particolare l’Agenzia ha chiarito che: la trasformazione da società di persone a impresa individuale determina la cessazione dal CPB; la presenza per uno/più associati di una causa di esclusione dagli ISA non preclude l’adesione al CPB da parte dell’associazione e degli altri associati; la decadenza (da entrambi i periodi del biennio) dal CPB in capo a un associato determina la cessazione (per il solo periodo di imposta interessato) del CPB sia per l’associazione che per gli altri associati.

L’Agenzia delle entrate, in una recente FAQ, ha affrontato il caso di errata compilazione del quadro P che ha determinato un’errata quantificazione del reddito su cui il contribuente ha effettuato l’adesione. In tal caso viene ribadito che ciò comporta la necessità di ricalcolare la proposta di CPB ai soli fini della verifica delle ipotesi di decadenza che si verifica nel solo caso in cui la modifica dei dati all'interno della dichiarazione integrativa determina un maggior reddito/valore netto della produzione oggetto del concordato per un importo superiore al 30.

L’Agenzia ha recentemente rilasciato due nuove FAQ nelle quali affronta le nuove cause di esclusione dal CPB 2025-2026 in relazione alle associazioni professionali, nell’ambito delle quali è stato chiarito che: possono accedere al CPB 2025-2026 lo studio associato ed i professionisti che vi aderiscono anche laddove uno di questi ultimi presenti una causa di esclusione da ISA (solo quest’ultimo sarà escluso dal CPB) il periodo di adesione al CPB tra l’associazione professionale ed i professionisti associati possono essere disallineati (l’adesione al CPB 2024-2025 del primo permette l’adesione al CPB 2025-2026 dei secondi e viceversa); resta inteso che l’eventuale mancato rinnovo del primo sul biennio successivo comporterà la fuoriuscita dal CPB per il 2 periodo del biennio da parte del secondo). Inoltre, nel Videoforum del 18/09/2025, è stato chiarito che i professionisti titolari di P.Iva che partecipano a una STP (esclusa da ISA perché in possesso di reddito d’impresa, non contemplato nei mod.

L’Agenzia delle entrate ha recentemente definito le modalità e i termini per comunicare la scelta per il regime del cd. ravvedimento speciale CPB per l’annualità 2019 - 2023, riservato ai soggetti che: aderiscono al CPB 2025-2026 entro i termini di legge hanno applicato gli ISA (anche in presenza di determinate cause di esclusione) per i periodi oggetto di sanatoria (2019-2023). Il provvedimento chiarisce che: l’opzione per ciascuna annualità si esercita mediante versamento delle imposte sostitutive delle imposte dirette e delle relative addizionali, nonché dell’IRAP (ove dovuta); la prima o unica rata deve essere versata tra il 1/01/2026 ed il 15/03/2026.

La legge di conversione cd. Decreto fiscale, in vigore dal 2/08/2025, ha esteso ai soggetti ISA che entro il prossimo 30/09 aderiranno al CPB per il biennio 2025-2026 la possibilità di avvalersi della sanatoria/ravvedimento speciale per le annualità dal 2019 al 2023.

La legge di conversione del Decreto fiscale, in vigore dal 2/08(2025, ha provveduto ad estendere ai soggetti ISA che aderiranno al CPB per il biennio 2025-2026 la possibilità di avvalersi della sanatoria per le annualità dal 2019 al 2023. La sanatoria si perfeziona col versamento entro il prossimo 31/03/2026: in soluzione unica o per la 1 rata (l’importo è rateizzabile in un massimo di 10 rate) dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali, nonché dell’IRAP per ciascun periodo d’imposta per il quale viene esercitata l’opzione.

I contribuenti in regime forfetario compilano la Sez. III del quadro LM del mod.

Il cd. Correttivo-bis della riforma fiscale ha formalmente differito il termine per l’adesione al CPB per il biennio 2025-2026 al 30/09/2025 (o al 9 mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta per i soggetti con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare).

In caso di adesione al concordato preventivo per il biennio 2024 -2025, per quanto attiene: l’acconto 2025 delle imposte calcolato con il metodo storico deve essere determinato facendo riferimento alle imposte dirette e Irap dovute per il 2024, senza considerare il reddito concordato assoggettata a imposta sostitutiva. Tale interpretazione si basa sul fatto che l’art. 20 comma 1 del DLgs. 13/2024, dispone che l’acconto dovuto su imposte dirette e IRAP relativo ai periodi di imposta in cui il CPB è efficace è determinato secondo le regole ordinarie tenendo conto dei redditi e del valore della produzione netta concordati.

Recentemente il Governo ha varato il testo del cd. Secondo Correttivo della riforma fiscale, apportando numerose modifiche alla disciplina del Concordato preventivo biennale.

La Dichiarazione Irap 2025, per l’anno d’imposta 2024, presenta, al pari del modello Redditi, le novità volte a rappresentare gli effetti del concordato preventivo biennale sottoscritto dal contribuente. In particolare, i soggetti IRAP che hanno aderito all’istituto per il biennio 2024-2025, sono tenuti a compilare la Sez.

L’Agenzia ha recentemente approvato il modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’elaborazione alla proposta di CPB per il biennio 2025-2026 e le modalità di trasmissione. Rispetto al modello utilizzato l’anno scorso, si evidenziano le seguenti novità: il modello potrà essere inviato sia in via autonoma (entro il 30/09/2025) che quale allegato al mod.

L'Agenzia delle Entrate ha recentemente definito: le modalità e le specifiche di acquisizione, da parte dei contribuenti o dai loro intermediari degli ulteriori dati, resi disponibili dall’Agenzia stessa, necessari ai fini della determinazione del punteggio di affidabilità fiscale per il periodo di imposta 2024. che non presenta particolari novità rispetto agli scorsi anni. I dati sono necessari sia per l’applicazione degli ISA che per l’elaborazione della proposta di concordato preventivo relativa al biennio 2025 e 2026.

Il concordato preventivo biennale (CPB) produce effetti, oltre che sul piano tributario, anche sulla redazione dei bilanci 2024, in corso di elaborazione. In particolare, va considerato quanto segue: la sua applicazione genera un disallineamento tra il risultato civilistico e quello fiscale nella Nota integrativa va specificata l’adesione al patto col fisco ed eventualmente l’effetto fiscale conseguito (nei bilanci delle micro imprese, esonerate dalla Nota integrativa, è consigliato darne conto nelle annotazioni) il collegio sindacale dovrà vigilare attentamente sull’adeguatezza delle procedure adottate dagli amministratori, in relazione alla scelta di aderire all’istituto.

L’Agenzia delle Entrate ha fornito, sul filo di lana, gli ultimi chiarimenti per quanto attiene l’adesione al Concordato preventivo biennale entro il prossimo 12 dicembre. Si tratta di 5 FAQ che si concentrano, principalmente, sugli adempimenti da porre in essere entro la citata scadenza.

L’Agenzia Entrate sta inviando a numerosi soggetti ISA una comunicazione con la quale comunica la rilevazione di un’anomalia nell’ambito del Mod. Redditi 2024 (periodo d’imposta 2023), riferita alla dichiarazione di un reddito inferiore a quello dichiarato dai dipendenti del settore di appartenenza.

E' stato recentemente approvato dal Senato un emendamento al DDL di legge di conversione del Collegato fiscale (che andrà approvato alla Camera col voto di fiducia) che prevede rilevanti modifiche: al concordato preventivo biennale: limitando la causa di esclusione/cessazione riferita alle modifiche della compagine sociale al solo caso di aumento del numero dei soci/associati alla sanatoria 2018-2022: per la quale è prevista: l’ammissione anche delle imprese multiattività la possibilità, per i soggetti trasparenti, che le imposte siano versate da parte della società stessa (in luogo dei soci).

In presenza di prima adesione al CPB, l’acconto da versare per il 2024 dovrà tenere in considerazione le particolari modalità previste per il loro calcolo e per il versamento della maggiorazione in presenza di adozione del criterio storico. In caso di fuoriuscita dal regime forfettario dal 2024 si pone il dubbio su quale sia la percentuale corretta di maggiorazione da applicare sulla differenza tra il reddito concordato ed il reddito dichiarato sul periodo 2023.

Con la pubblicazione del DL n. 167/2024 è stata disposta la riapertura dei termini per accedere al Concordato preventivo biennale 2024-2025, già anticipata da apposito Comunicato stampa del governo. I contribuenti potranno accedere al CPB con l’invio di una dichiarazione integrativa del mod.

Il Governo ha ufficializzato, con Comunicato del 12 dicembre, la riapertura dei termini per accedere al Concordato preventivo biennale (con la conseguente possibilità di accedere alla sanatoria 2018-2022). I contribuenti potranno nuovamente accedere al CPB: tramite invio di una dichiarazione integrativa della mod.