Come gli scorsi anni, l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione dei contribuenti interessati (all’interno del cassetto fiscale) le nuove Schede di sintesi dedicate al Concordato preventivo biennale, per i periodi d’imposta 2026 e 2027. I dati forniti consentono a ciascun contribuente di valutare gli effetti dell’adesione e delle ulteriori opportunità connesse al rinnovo della adesione.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente aggiornato il software Il tuo ISA 2026 CPB, adeguando il calcolo della proposta per il biennio 2026/2027 in base alle disposizioni del decreto Fiscale. La nuova versione del software permette anche quest’anno la trasmissione telematica della proposta di CPB in via autonoma, utilizzando il frontespizio dei modelli Redditi e la revoca, entro gli stessi termini previsti per l’adesione, cioè entro il 31/10/2026.

L’INPS, come di consueto, ha recentemente fornito chiarimenti sulla compilazione del quadro RR del modello Redditi PF 2026. Tra gli aspetti più rilevanti analizzati, si evidenzia: l’individuazione, nell’ambito dei quadri reddituali, dei righi di riferimento per la determinazione del reddito d’impresa o di lavoro autonomo da assoggettare a contribuzione; distinguendo in base all’adesione o meno al concordato preventivo biennale.

La legge di conversione del cd. Decreto fiscale ha introdotto le seguenti novità al CPB 2026/2027: il termine per aderire al reddito proposto è differito al 2/11/2029 (in luogo del 30/09/2026) sono introdotte 2 nuove soglie massime di incremento del reddito 2025 per determinare il reddito proposto sul biennio 2026/2027, correlate al punteggio ISA nel periodo 2025; per i contribuenti con un punteggio ISA: tra 6 e 8: l’incremento massimo è fissato al 30 inferiore a 6: l’incremento massimo è fissato al 35 l’iperammortamento viene fatto rientrare tra le rettifiche per la normalizzazione del reddito sia in fase di proposta (reddito 2026 per la proposta di CBP 2027-2028, e cos’ via) che in sede di calcolo del reddito su cui determinare le imposte (sarà dedotto dal reddito concordato per il 2026 e 2027) è differito il termine per il rilascio del software utilizzato per elaborare la proposta di reddito 2026-2027.

Per i soggetti che hanno aderito al CPB per il biennio 2025-2026, le regole di compilazione del quadro CP nei modelli Redditi 2026 hanno recepito le nuove regole di calcolo della cd. flat tax incrementale. A partire dal 2025, infatti, è stato introdotto un limite all’applicabilità dell’imposta sostitutiva incrementale che opera solo entro l’importo massimo di . 85.000 di maggior reddito con le aliquote ridotte (10-12-15) mentre oltre tale soglia, si applica l’aliquota: del 43, per i soggetti IRPEF; del 24, per i soggetti IRES (20, in caso di applicazione dell'agevolazione IRES premiale).

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente definito le modalità per l’acquisizione degli ulteriori dati, cd. precalcolati, necessari: ai fini ISA a partire dal periodo d’imposta 2025 per l’elaborazione della proposta di CPB per i periodi d’imposta 2026 e 2027. Si evidenzia che da quest’anno, per l’intermediario che provvede alla richiesta dei dati è divenuto obbligatorio il possesso della delega (sia nuova delega unica che quella vecchia), attribuita dal contribuente: alla consultazione del Cassetto fiscale di quest’ultimo o al servizio di Acquisizione dei dati Isa e dei dati per la determinazione della proposta di CPB.

L’Agenzia ha recentemente approvato il modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’elaborazione alla proposta di CPB per il biennio 2026-2027 e le modalità di trasmissione. Il modello potrà essere inviato, entro il 30/09/2026 sia in via autonoma che quale allegato al mod.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente confermato che: il contribuente che ha aderito nel 2023 al concordato preventivo biennale in qualità di forfettario; perde gli effetti del CPB nel 2024 se, nel medesimo anno, supera la soglia di ricavi/compensi di 150.000. Il superamento del limite comporta, infatti la causa di cessazione prevista dall’art. 32, D.Lgs n. 13/2024.

L’Agenzia è recentemente tornata ad fornire chiarimenti in materia di cause di esclusione e di cessazione dal CPB sia per quanto attiene gli studi associati/Spt che in relazione alle operazioni straordinarie. In particolare, l’Agenzia ha chiarito che: il lavoratore autonomo che partecipa a un’associazione professionale che non aderisce al CPB per gli stessi periodi d’imposta non cessa dal CPB se l’attività svolta dall’associazione risulta completamente diversa e non riconducibile rispetto a quella individuale (es: commercialista associato in una scuola di sci) l’affitto di azienda (o di ramo di azienda) non è un’operazione che, in linea di principio, integra una causa di cessazione del CPB, non essendo richiamata dall’art. 21 del Dlgs n. 13/2024 e non essendo riconducibile ad alcuna delle fattispecie ivi indicate; la sospensione dell’attività professionale comunicata all’Ordine di appartenenza costituisce una causa eccezionale idonea a far cessare gli effetti del concordato preventivo qualora determini un calo del reddito superiore al 30 rispetto a quello concordato.

L’Agenzia delle Entrate è recentemente intervenuta a fornire nuovi chiarimenti in tema di cessazione dal CPB in presenza di operazioni straordinarie e per le nuove cause, applicabili dal 2025, rivolte agli studi associati/Stp e relativi professionisti. In particolare l’Agenzia ha chiarito che: la trasformazione da società di persone a impresa individuale determina la cessazione dal CPB; la presenza per uno/più associati di una causa di esclusione dagli ISA non preclude l’adesione al CPB da parte dell’associazione e degli altri associati; la decadenza (da entrambi i periodi del biennio) dal CPB in capo a un associato determina la cessazione (per il solo periodo di imposta interessato) del CPB sia per l’associazione che per gli altri associati.

L’Agenzia delle entrate, in una recente FAQ, ha affrontato il caso di errata compilazione del quadro P che ha determinato un’errata quantificazione del reddito su cui il contribuente ha effettuato l’adesione. In tal caso viene ribadito che ciò comporta la necessità di ricalcolare la proposta di CPB ai soli fini della verifica delle ipotesi di decadenza che si verifica nel solo caso in cui la modifica dei dati all'interno della dichiarazione integrativa determina un maggior reddito/valore netto della produzione oggetto del concordato per un importo superiore al 30.

L’Agenzia ha recentemente rilasciato due nuove FAQ nelle quali affronta le nuove cause di esclusione dal CPB 2025-2026 in relazione alle associazioni professionali, nell’ambito delle quali è stato chiarito che: possono accedere al CPB 2025-2026 lo studio associato ed i professionisti che vi aderiscono anche laddove uno di questi ultimi presenti una causa di esclusione da ISA (solo quest’ultimo sarà escluso dal CPB) il periodo di adesione al CPB tra l’associazione professionale ed i professionisti associati possono essere disallineati (l’adesione al CPB 2024-2025 del primo permette l’adesione al CPB 2025-2026 dei secondi e viceversa); resta inteso che l’eventuale mancato rinnovo del primo sul biennio successivo comporterà la fuoriuscita dal CPB per il 2 periodo del biennio da parte del secondo). Inoltre, nel Videoforum del 18/09/2025, è stato chiarito che i professionisti titolari di P.Iva che partecipano a una STP (esclusa da ISA perché in possesso di reddito d’impresa, non contemplato nei mod.

L’Agenzia delle entrate ha recentemente definito le modalità e i termini per comunicare la scelta per il regime del cd. ravvedimento speciale CPB per l’annualità 2019 - 2023, riservato ai soggetti che: aderiscono al CPB 2025-2026 entro i termini di legge hanno applicato gli ISA (anche in presenza di determinate cause di esclusione) per i periodi oggetto di sanatoria (2019-2023). Il provvedimento chiarisce che: l’opzione per ciascuna annualità si esercita mediante versamento delle imposte sostitutive delle imposte dirette e delle relative addizionali, nonché dell’IRAP (ove dovuta); la prima o unica rata deve essere versata tra il 1/01/2026 ed il 15/03/2026.

La legge di conversione cd. Decreto fiscale, in vigore dal 2/08/2025, ha esteso ai soggetti ISA che entro il prossimo 30/09 aderiranno al CPB per il biennio 2025-2026 la possibilità di avvalersi della sanatoria/ravvedimento speciale per le annualità dal 2019 al 2023.

La legge di conversione del Decreto fiscale, in vigore dal 2/08(2025, ha provveduto ad estendere ai soggetti ISA che aderiranno al CPB per il biennio 2025-2026 la possibilità di avvalersi della sanatoria per le annualità dal 2019 al 2023. La sanatoria si perfeziona col versamento entro il prossimo 31/03/2026: in soluzione unica o per la 1 rata (l’importo è rateizzabile in un massimo di 10 rate) dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali, nonché dell’IRAP per ciascun periodo d’imposta per il quale viene esercitata l’opzione.

I contribuenti in regime forfetario compilano la Sez. III del quadro LM del mod.

Il cd. Correttivo-bis della riforma fiscale ha formalmente differito il termine per l’adesione al CPB per il biennio 2025-2026 al 30/09/2025 (o al 9 mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta per i soggetti con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare).

In caso di adesione al concordato preventivo per il biennio 2024 -2025, per quanto attiene: l’acconto 2025 delle imposte calcolato con il metodo storico deve essere determinato facendo riferimento alle imposte dirette e Irap dovute per il 2024, senza considerare il reddito concordato assoggettata a imposta sostitutiva. Tale interpretazione si basa sul fatto che l’art. 20 comma 1 del DLgs. 13/2024, dispone che l’acconto dovuto su imposte dirette e IRAP relativo ai periodi di imposta in cui il CPB è efficace è determinato secondo le regole ordinarie tenendo conto dei redditi e del valore della produzione netta concordati.

Recentemente il Governo ha varato il testo del cd. Secondo Correttivo della riforma fiscale, apportando numerose modifiche alla disciplina del Concordato preventivo biennale.

La Dichiarazione Irap 2025, per l’anno d’imposta 2024, presenta, al pari del modello Redditi, le novità volte a rappresentare gli effetti del concordato preventivo biennale sottoscritto dal contribuente. In particolare, i soggetti IRAP che hanno aderito all’istituto per il biennio 2024-2025, sono tenuti a compilare la Sez.