Al fine di rendere più competitivo il mercato italiano, il recente Decreto Omnibus ha proceduto a ridurre al 5 l’aliquota IVA applicabile agli oggetti d’arte, d’antiquariato e da collezione. Beneficiano della riduzione: sia le cessioni effettuate da gallerie e mercanti d’arte (in precedenza soggette ad aliquota del 22), a condizione che non rientrino nell'ambito del regime del margine che le importazioni e le cessioni effettuate direttamente dagli artisti o dai loro eredi/legatari (che fruivano dell’aliquota ridotta al 10).

L’Agenzia Entrate ha recentemente esteso all’anno d’imposta 2024 il controllo incrociato tra: la presenza di fatture elettroniche emesse e/o corrispettivi giornalieri trasmessi e la possibile violazione riferita al Mod. Iva 2025 relativa: all’omessa presentazione della dichiarazione o alla sua infedele presentazione a causa dell’omessa compilazione del quadro VE.

La gestione della rivalutazione in base alle variazioni Istat dei canoni di locazione non è gestita in automatico nell’ambito della dichiarazione redditi precompilata, ma resta una incombenza del contribuente, il quale deve intervenire nella compilazione del quadro B del mod. 730 (o quadro RB del Mod. Redditi PF).

Nell’ambito dell’attività di compliance, l’Agenzia ha esteso al 2022 situazione di anomalia derivante: dalla possibile compilazione infedele del quadro VE/VJ nel Mod. Iva 2023 (anno d’imposta 2022) in presenza di fatture elettroniche emesse e/o corrispettivi giornalieri trasmessi per tale annualità.

Dando attuazione a quanto previsto dalla Riforma fiscale, l’Agenzia delle Entrate ha recentemente attivato sul proprio sito, tramite accesso all’area riservata, la nuova funzionalità che consente ai cittadini: di comunicare il proprio domicilio digitale speciale cioè l’indirizzo Pec per ricevere atti/comunicazioni dall’Agenzia Entrate e dall’Agenzia Entrate-Riscossione. Possono eleggere il domicilio digitale speciale esclusivamente le persone fisiche, i professionisti e gli altri enti di diritto privato, non tenuti all’iscrizione in Albi, Elenchi o Registri professionali o nel Registro delle imprese di cui all’art. 6-quater D.Lgs n. 82/2005.

A decorrere dal 1/04/2025 diviene operativa la nuova classificazione Ateco 2025 introdotta dall’ISTAT, da utilizzare anche nell’ambito degli adempimenti fiscali. Per quanto attiene la Dichiarazione Iva per l’anno 2024, l’Agenzia ha chiarito il criterio da seguire per le dichiarazioni inviate dal 1/01/2024, le quali potranno riportare: sia i vecchi codici ATECO 2007 (aggiornamento 2022) sia i nuovi codici ATECO 2025.

Entro il prossimo 17/03/2025 gli utilizzatori di apparecchi da intrattenimento meccanici ed elettromeccanici (biliardi, flipper, ecc.) devono versare l’ISI e l’IVA dovuti per l’anno 2025. L'ISI va determinata in via forfettaria sulla base di imponibili medi fissati a regime; tali imponibili: non confermati nelle misure dello scorso anno (Circ.

Il contribuente che transiti da un regime ordinario Iva ad un regime non Iva, come si configura il regime forfettario, è tenuto ad effettuare la rettifica della detrazione operata all’acquisto di beni ammortizzabili (inclusi immobili), di beni merce e di servizi non ancora ultimati al 31/12. La rettifica della detrazione comporta la necessità di compilare specifici campi della dichiarazione Iva 2025.

Il versamento del saldo Iva 2024 può essere effettuato, a scelta del contribuente, alternativamente: entro il 17/03/2025 (il 16/03 cade di domenica) in unica soluzione o rateizzato in un massimo di 9 rate entro il 30/06/2025, in unica soluzione o rateizzato (in un massimo di 6 rate), con applicazione della maggiorazione di 1,6 (cioè 0,4 per ogni mese, o frazione di mese, successivo al 17/03/2025) entro il 30/07/2025, in unica soluzione o in un massimo di 5 rate, applicando alla somma dovuta al 30/06/2025 (al netto delle compensazioni) un’ulteriore maggiorazione dello 0,40.

Entro il prossimo 28 febbraio i soggetti passivi che intendono presentare il Mod. Iva 2025 possono procedere ad inserire i dati della LIPE. del 4 trimestre 2024 nell’apposito quadro VP del modello Iva 2025, evitando, in tal modo, la trasmissione autonoma del mod.

Il MIUR ha recentemente confermato gli importi già applicati per il 2023 relativi ai limiti massimi di detraibilità (al 19) da utilizzare, per il 2024, relativi alle spese sostenute per la frequenza di corsi di laurea (breve, magistrale o a ciclo unico) e di corsi post laurea (corsi di dottorato, di specializzazione e a master universitari di 1 e 2 livello) tenuti da università non statali (cioè italiane private, o pubbliche/private estere). Si ricorda che la detrazione è soggetta alla riduzione di 260 prevista, per il solo periodo d’imposta 2024, dall’art. 2, D.Lgs. n. 216/2023, in presenza di un reddito superiore a 50.000.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente approvato il mod. IVA 2025, da utilizzare per la dichiarazione dell’anno d’imposta 2024.

La Legge di bilancio 2025 non si è limitata ad introdurre l’ennesima proroga per l'agevolazione fiscale riferita alla possibilità di rideterminare il costo fiscalmente riconosciuto di terreni (agricoli e edificabili) e partecipazioni (anche quotate) posseduti dai soggetti non imprenditori, ma ne ha disposto la messa a regime. Pertanto le persone fisiche, società semplici, enti non commerciali e soggetti non residenti per i terreni/partecipazioni possedute al 1 gennaio di ciascun anno possono rivalutare il costo/valore d’acquisto, rilevante ai fini delle plusvalenze imponibili procedendo, entro il 30 novembre del medesimo anno, a giurare apposita perizia di stima ed a versare l’imposta sostitutiva pari al 18 del valore di perizia.

L’Agenzia delle Entrate, nel fornire chiarimenti per quanto riguarda la comunicazione preventiva da inoltrare telematicamente al GSE al fine di prenotare il credito d’imposta per investimenti 4.0, ha chiarito che la tardività nell’invio della comunicazione preventiva non impedisce il sorgere del diritto al credito d’imposta (che rimane garantito in ragione del momento di effettuazione dell’investimento ed è, pertanto, da indicare nel quadro RU del relativo Mod. Redditi) essendo di ostacolo alla sua utilizzazione in compensazione nel mod.

Entro il prossimo 16 dicembre è dovuto: l’acconto dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi sulle rivalutazioni dei fondi per il Trattamento di fine rapporto (Tfr) pari al 17. Il versamento dell’imposta è a carico del datore di lavoro o ente pensionistico e deve essere effettuata in due rate: acconto entro il 16 dicembre mentre il saldo è dovuto entro il 16 febbraio 2025.

L’art. 1 del DL n. 160/2024, in vigore dal 29/10/2024, ha introdotto: gli indici sintetici di affidabilità contributiva (cd. ISAC) che diventeranno operativi dal 2026 per gli esercenti attività di impresa o di arte/professioni.

In relazione al credito d’imposta ZES unica per il Mezzogiorno, i contribuenti interessati: hanno dovuto inviare la prenotazione delle spese entro il 12 luglio 2024 devono inviare entro il 2/12/2024 la comunicazione integrativa per indicare gli investimenti effettivamente realizzati entro il 15/11/2024. In relazione a quest’ultima comunicazione, il Collegato alla Legge di bilancio 2025" ha previsto la possibilità di indicare investimenti superiori rispetto a quelli indicati nella prenotazione; l’Agenzia ha, conseguentemente, approvato il nuovo modello, nel quale sono inserite apposite sezioni che accolgono gli investimenti ulteriori.

Il decreto cd. Collegato alla Legge di bilancio 2025" ha previsto la possibilità: per il credito d’imposta ZES unica per il Mezzogiorno; di indicare, nella comunicazione integrativa, anche investimenti superiori rispetto a quanto dichiarato nella comunicazione originaria.

Ai fini della rideterminazione del costo d’acquisto di terreni e partecipazioni posseduti al 1/01/2024, non in regime d’impresa, da parte di persone fisiche, società semplici, studi associati ed enti non commerciali, con la recente conversione in legge del "Decreto Omnibus" è stata disposta: una riapertura dei termini al 30 novembre 2024 (in luogo del 30/06/2024, decorso) per il versamento dell’imposta sostitutiva (del 16) e la redazione/asseverazione della perizia di stima.

L’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello di comunicazione integrativa relativo al credito d’imposta ZES unica per il Mezzogiorno che le imprese interessate: devono necessariamente inviare telematicamente a partire dal 18/11/2024 fino al 2/12/2024 al fine di attestare l'avvenuta realizzazione entro il 15 novembre 2024, degli investimenti indicati nella prenotazione già presentata.