Delega Unica 2025: la nuova svolta digitale del Fisco

Il Ddl di Bilancio 2026 reintroduce l’iperammortamento con modificazioni. Gli investimenti agevolabili (da effettuare dal 1/01/2026 al 30/09/2028) sono individuati tramite aggiornamento delle tecnologie degli All.

Alla luce dei primi orientamenti in vista della Legge di Bilancio 2026, si prospettano interventi sulla disciplina delle locazioni brevi che potrebbero comportare una riduzione delle soglie per l’obbligo di apertura della partita IVA e la conseguente qualificazione dell’attività come esercizio d’impresa, con effetti sul regime fiscale applicabile e sui connessi adempimenti amministrativi e previdenziali.

Dal 8/12/2025 arriva la Delega Unica: un solo mandato digitale per autorizzare gli intermediari ad operare su tutti i servizi dell’Agenzia delle Entrate. Un sistema più semplice, veloce e trasparente per la gestione fiscale di cittadini e professionisti.

A seguito del D.M. 24/10/2025, in G.U. del 29/11/2025, è stata introdotta la possibilità di rateizzare i debiti verso INPS e INAIL fino a 60 mensilità per le imprese in temporanea difficoltà economica. La misura si applica alle istanze presentate dal 12/01/2025, in attesa delle istruzioni operative da parte degli enti competenti.

È stata riaperta la possibilità di prenotare il bonus "Transizione 5.0" fino al 27/11, con sanatoria degli errori entro il 6/12. Inoltre, nel caso di prenotazione effettuata per entrambi i crediti d'imposta "Transizione 5.0" e "Industria 4.0", è necessario optare per uno dei due, posta la loro non cumulabilità.

A novembre 2025 il Superbonus conferma aliquote ridotte e l’applicazione limitata alle pratiche già in corso, con il divieto generale di sconto in fattura e cessione del credito. L’Interpello 295/2025 ribadisce inoltre che le opzioni comunicate restano definitive e non più modificabili, poiché la remissione in bonis non è più ammessa per correggere errori sostanziali.

La Legge di Bilancio 2025 ha modificato la disciplina fiscale degli omaggi natalizi, con riferimento alla deducibilità delle spese di rappresentanza. Dal 1 gennaio 2025, la deduzione del costo è ammessa solo se i pagamenti sono effettuati con strumenti tracciabili.

Dal 2025 la decontribuzione totale resta solo per le lavoratrici madri con tre o più figli fino al 31 dicembre 2026. Per le madri con due figli è previsto invece un bonus di 40 euro al mese (max 480 euro annui) erogato a dicembre 2025, se il reddito da lavoro non supera 40.000 euro.

A novembre 2025, i finanziamenti dei soci alle società restano oggetto di particolare attenzione da parte del Fisco. Apporti non formalizzati o poco trasparenti possono essere considerati utili non distribuiti, con conseguente rischio di accertamenti induttivi.

Dal 1 gennaio 2026 è obbligatorio il collegamento tra POS e Registratore telematico per gli esercenti che trasmettono telematicamente i corrispettivi. Il recente Provvedimento attuativo dell'AdE dovrebbe (che esclude proroghe all'obbligo) prevede un collegamento da effettuare tramite piattaforma online, e richiede la verifica della compatibilità dei dispositivi e l’abbinamento sul portale Fatture e Corrispettivi.

Per il 2026 è stata confermata la soglia di 35.000 euro per i redditi da lavoro dipendente o pensione ai fini dell’accesso o della permanenza nel regime forfettario. La misura, introdotta nel 2025, proroga il precedente limite di 30.000 euro e consente di mantenere il regime agevolato se nel 2025 i redditi non superano tale soglia.

In arrivo una nuova stretta per l'utilizzo dei crediti fiscali: il DDL di Bilancio 2026, infatti, prevede che la soglia oltre la quale scatta il divieto di compensazione in presenza di ruoli scaduti si riduca dagli attuali . 100.000 a . 50.000, con effetto dal 1 gennaio 2026.

La Manovra 2026 proroga per un altro anno le aliquote attualmente in vigore per i bonus edilizi, evitando il taglio previsto dal 2026. Resta quindi al 50 la detrazione per ristrutturazioni e al 36 per altri interventi.

La Manovra 2026 sta prendendo forma, tramite interventi mirati in ambito fiscale, previdenziale, lavorativo e sociale. Tra le principali novità: riduzione dell’aliquota IRPEF; nuovi incentivi alle imprese, rottamazione delle cartelle esattoriali, proroga mirata del bonus ristrutturazioni, graduale revisione dei requisiti pensionistici e misure a favore di famiglie e giovani.

Dal 1/01/2026 torna il limite ordinario di . 30.000 dei redditi da lavoro dipendente/assimilato per l’accesso al regime forfetario (la soglia di . 35.000 ha operato per il solo 2025). Dunque, chi nel 2025 supera . 30.000, non potrà accedere/permanere tra i forfetari dal 2026.

Gli acconti IRPEF 2025 vanno indicati separatamente nel mod. REDDITI PF 2025, secondo le istruzioni aggiornate al 15/05/2025, che recepiscono le novità del DL 55/2025.

Chiarimenti per la Fase 2 abilitazione alla sostenibilità: dal 01/10/2025, i revisori legali e i soggetti previsti dalla disciplina transitoria potranno presentare domanda tramite il portale della Revisione Legale (Riferimento: MEF, Determinazione n. 149 del 25 settembre 2025).

Il 30/09/2025 rappresenta una scadenza decisiva per i contribuenti interessati ad aderire al CPB per il biennio 2025-2026. Le modifiche introdotte dal decreto correttivo di giugno 2025 hanno reso il sistema più restrittivo, ampliando le cause di esclusione e le ipotesi di cessazione dell'accordo.

La proposta concordataria per il biennio 2025-2026 deve essere accettata entro il 30/09/2025, o entro l’ultimo giorno del nono mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta per i soggetti con esercizio non solare. L’adesione può avvenire tramite: Invio della dichiarazione dei redditi con modello ISA e quadro P compilato entro il 30/09/2025; Invio autonomo del solo quadro P allegato al frontespizio del modello Redditi 2025 entro il 30/09/2025, con la dichiarazione completa da trasmettere entro il 31/10/2025.

Da inizio 2026 partiranno i controlli ordinari sugli ETS iscritti al RUNTS, con l’obiettivo di verificarne circa il 50 entro tre anni, secondo la programmazione annuale entro il 31 marzo. I controlli, condotti anche da Reti associative nazionali e Centri di servizio autorizzati con personale qualificato e formato, valuteranno il rispetto delle norme tramite PEC e sopralluoghi.