Ricerca e Sviluppo - Il nuovo modello di riversamento spontaneo

Recentemente il Ministero della salute ha emanato il decreto attuativo del cd. bonus animali domestici, introdotto dalla Legge di Bilancio 2024: costituito da un contributo parametrato alle spese veterinarie sostenute dal 2024 al 2026 (visite, interventi chirurgici, analisi e farmaci, incluse le vaccinazioni) a favore degli over 65 con ISEE inferiore a . 16.215 che possiedono cani, gatti e furetti Sia l’entità del rimborso che le regole per la presentazione delle istanze da presentare sono definite dalle singole regioni/province autonome, a cui è deputata l’intera gestione del contributo.

La disciplina del cumulo giuridico (sanzione unica in caso di concorso di violazioni e continuazione) delle sanzioni tributarie è stata modificata dal D.Lgs. n. 87/2024, che ha esteso l’applicazione al ravvedimento operoso ed ha ridotto gli aumenti previsti nei casi di violazioni riguardanti più periodi di imposta/più tributi. In presenza di più violazioni commesse dal 1/09/2024, in particolare, anche nell’ambito del ravvedimento: la sanzione è calcolata con le regole del cumulo giuridico (anche se limitato al singolo periodo d’imposta ed alla singola imposta) la percentuale di riduzione è determinata in relazione alla prima violazione commessa la sanzione unica su cui applicare la percentuale di riduzione potrà essere calcolata mediante l’utilizzo delle procedure messe a disposizione dall’Agenzia delle Entrate (quando saranno rilasciate).

L’articolo 10-octies dello Statuto del contribuente (L. 212/2000), introdotto dal D.Lgs. 219/2023 nell’ambito della Riforma fiscale, disciplina lo strumento della consulenza giuridica offerta dall’Agenzia delle Entrate. Con l’emanazione del DM del 27/06/2025, il MEF ha attuato la disposizione, definendo i requisiti, le modalità e gli effetti applicativi di tale istituto.

Le modalità di determinazione del fringe benefit per l’uso promiscuo dei veicoli aziendali è stato oggetto di recenti interventi normativi sui quali l’Agenzia delle entrate ha recentemente fornito chiarimenti. In particolare, è stata fatta luce sul coordinamento tra il regime transitorio introdotto dal cd. decreto bollette: che ha previsto l’estensione delle misure in vigore fino al 31/12/2024 per i veicoli assegnati al dipendente entro il 31/12/2024 e per i veicoli ordinati entro il 31/12/2024 ed assegnati al dipendente tra il 1/01/2025 ed il 30/06/2025.

Per beneficiare dei bonus edilizi relativi ai lavori eseguiti sulle parti comuni dei cd. condomini minimi: non è necessario acquisire il codice fiscale del condominio, a meno che i condòmini, pur non essendovi obbligati, abbiano deciso di nominare spontaneamente un amministratore. Si riepilogano, nel seguito, le modalità con cui indicare tali agevolazioni fiscali in sede di compilazione del modello 730 o Redditi 2025 da parte dei singoli condomini nonché dell’amministratore, ove nominato.

L’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha recentemente pubblicato una serie di nuove FAQ relative alla procedura di riammissione alla Rottamazione-quater delle cartelle di pagamento, che interessa i soggetti decaduti dalla procedura agevolata entro il 31/12/2024 e che hanno presentato apposita istanza telematica entro il 30/04/2025, ricevendo entro il 30/06/2025 l’apposita comunicazione delle somme dovute, con i moduli precompilati per il pagamento. Entro il prossimo 31/07/2025 occorrerà iniziare il versamento, in unica soluzione o in un massimo di 10 rate, a seconda di quanto prescelto nell’istanza presentata.

Al fine di rendere più competitivo il mercato italiano, il recente Decreto Omnibus ha proceduto a ridurre al 5 l’aliquota IVA applicabile agli oggetti d’arte, d’antiquariato e da collezione. Beneficiano della riduzione: sia le cessioni effettuate da gallerie e mercanti d’arte (in precedenza soggette ad aliquota del 22), a condizione che non rientrino nell'ambito del regime del margine che le importazioni e le cessioni effettuate direttamente dagli artisti o dai loro eredi/legatari (che fruivano dell’aliquota ridotta al 10).

Il diritto annuale alla CCIAA è dovuto da tutte le imprese che risultano iscritte al Registro Imprese (inclusi gli enti non commerciali iscritti esclusivamente al REA) alla data del 1/01/2025. L’importo, parametrato al fatturato Irap del periodo 2024, deve considerare l’eventuale maggiorazione deliberata dalla singola CCIAA, pari al 20 per la generalità delle CCIAA e del 70 per le CCIAA della Sicilia.

Entro il prossimo 30 luglio possono essere presentate le domande di accesso al credito d’imposta a favore degli esercenti che si occupano, in via esclusiva, della vendita al dettaglio di giornali, riviste e periodici (cd. Bonus edicole).

L’Agenzia Entrate ha recentemente esteso all’anno d’imposta 2024 il controllo incrociato tra: la presenza di fatture elettroniche emesse e/o corrispettivi giornalieri trasmessi e la possibile violazione riferita al Mod. Iva 2025 relativa: all’omessa presentazione della dichiarazione o alla sua infedele presentazione a causa dell’omessa compilazione del quadro VE.

A partire dal prossimo 10 luglio, saranno operative sul portale dell’Ispettorato Nazionale del Lavoro (INL) nuove funzionalità per la gestione della patente a crediti per imprese edili e i lavoratori autonomi attivi nei cantieri temporanei o mobili. Le nuove funzionalità permetteranno: l’incremento dei crediti iniziali; la visualizzazione dei dati della patente.

L’art. 10 del cd. Decreto Fiscale ha modificato il perimetro soggettivo dello split payment per le operazioni per le quali è emessa fattura dal 1 luglio 2025.

Con apposito Comunicato, l’ENEA ha informato che è operativo il portale aggiornato bonus fiscali.enea.it dove trasmettere i dati degli interventi di efficienza energetica e utilizzo delle fonti rinnovabili di energia che accedono alle detrazioni fiscali Ecobonus (art. 14, DL n. 63/2013) cd. Bonus Casa (art. 16-bis del Tuir), che include il cd.

Scaduto il termine del 30/05/2025 per l’invio della comunicazione preventiva per la prenotazione del credito d’imposta ZES Unica, le imprese attendono di conoscere la percentuale effettiva dell’agevolazione (nel limite delle risorse pubbliche stanziate) per poter valutare la possibilità di cumulo con altre eventuali agevolazioni fruite sugli stessi investimenti. Nel seguito si procede ad una disamina: delle regole per il cumulo del credito d’imposta ZES unica con altre misure di favore delle procedure per gestire correttamente la fase consuntiva dell’agevolazione.

L’Inps ha diramato chiarimenti in merito alle modalità di compilazione del quadro RR del Mod. Redditi PF 2025 per i contribuenti che hanno optato per il CPB 2024-2025.

Per il riconoscimento, a determinate condizioni, del nuovo "bonus Natale . 100", è stata aggiornata la Sez. V del quadro C del mod. 730/2025 e del quadro RC del mod.

Per le spese sostenute dal 2025 è stata ridotta la convenienza delle detrazioni per interventi edilizi riferiti ai cd. ecobonus, sismabonus e recupero del patrimonio edilizio. Ciò si verifica in relazione: alla tipologia di possesso dell’immobile: proprietà/altro diritto reale ed alla destinazione o meno ad abitazione principale variando la detrazione dal 50 al 36 per le spese sostenute nel 2025.

Il decreto cd. Correttivo-bis della Riforma fiscale, con modifica dell’art. 17-bis del D.Lgs n. 472/97, relativo alla definizione agevolata delle sanzioni caso di autotutela parziale, consente al soggetto obbligato: di avvalersi della citata definizione agevolata anche nelle ipotesi di un atto divenuto definitivo per mancata impugnazione, ma solo a condizione che tale soggetto abbia presentato l’istanza di autotutela nei termini per la proposizione del ricorso.

Il decreto cd. Correttivo-bis ha recentemente riformato la disciplina sanzionatoria in ambito doganale.

Nell’ambito del cd. Correttivo-bis alla riforma fiscale è stato disposto che: il differimento di 85 giorni del termine di decadenza delle annualità introdotto nel periodo emergenziale non trova più applicazione a decorrere dal 31/12/2025 Dunque, la disposizione non troverà più applicazione dall’annualità 2019 (2017 in caso di dichiarazione omessa).