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Fisco passo per passo 16/12/2025
Quadro P del CPB - La dichiarazione integrativa rileva solo ai fini del ricalcolo
In presenza di errori nella compilazione del quadro P del modello CPB, i dati utilizzati per il calcolo e l’accettazione della proposta di CPB
- non possono essere modificati una volta scaduti i termini di adesione
- eventuali correzioni rese tramite dichiarazione integrativa assumono rilevanza ai soli fini della verifica della possibile decadenza, che si configura solo qualora il ricalcolo determini un maggior reddito concordato superiore alla soglia del 30%.
Questo il chiarimento di una FAQ del 15/12/2025 dell'Agenzia, che, nel confermare precedenti chiarimenti, ha il pregio di affrontare per la prima volta in modo esplicito il tema degli errori nella compilazione del quadro P.
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Nel corso della Videoconferenza del 5/02/2026 ("Telefisco 2026") l’Agenzia delle Entrate è tornata sul tema delle cause di esclusione o cessazione dal CPB previste dagli artt. 11 e 21 del DLgs. 13/2024, con riferimento a studi associati, STP/STA e relativi professionisti. Il tema era già stato affrontato più volte: dapprima con la CM 9/2025, poi con ulteriori chiarimenti nella Videoconferenza del 18/09/2025 e, infine, con 2 FAQ del 25/09/2025, confermando la validità dell’impostazione interpretativa.
Quesiti06/02/2026Adesione CPB 2025-2025 // Passaggio al forfettario al 2026Buongiorno, un professionista ha aderito al concordato preventivo biennale Vorrebbe aderire per il 2026 al regime forfettario. In riferimento alla circolare 9 del 24/6/2025 punto 1.9.3 chiedo: se il professionista ha aderito al concordato per il 2025 e 2026 e nell'anno 2026 adotta il regime forfettario L. 190/2014, il concordato rimane valido per l'anno 2025 e cessa solo per il 2026 in quanto adottato il Regime Forfettario Corretto Grazie In merito al quesito posto si riporta estratto di interesse citato in quesito, Circolare 9/2025: 1.9.3 Adesione al regime forfetario "Si tratta di un caso in cui la modifica del regime fiscale effettuata dal contribuente in corso di CPB potrebbe determinare una significativa distorsione nelle logiche applicative del CPB stesso; se tale causa di cessazione non fosse prevista, infatti, il contribuente, potrebbe accedere al CPB riservato ai soggetti ISA e poi, transitando tra i contribuenti forfetari, applicare un regime fiscale differente."
Quesiti29/01/2026tassazione separata e cpbBuonasera, un imprenditore individuale, in impresa familiare con la moglie (49) ha optato per il cpb per gli anni 2024/25 realizzando un buon vantaggio fiscale in quanto nel biennio ha realizzato redditi d'impresa di 150.000 euro l'anno contro redditi concordati di circa 70.000. Nel 2026 cede la sua attività realizzando una plusvalenza di 1.000.000 e opta per la tassazione separata.
Quesiti27/01/2026CPB con Cessione QuoteBuongiorno, con la presente pongo un quesito: una cessione di quote tra due Società S.R.L., di cui una ha aderito al C.P.B., risulta essere una causa di esclusione o di decadenza dal C.P.B. la relativa cessione di quote Attendo gentile riscontro. Cordiali Saluti.
Tool Applicativi 01/01/2026CPB 2025-2026 - Il Concordato preventivo sul nuovo biennio e la Sanatoria 2019-2023In relazione al CPB per il biennio 2025/2026 (riservato ai soggetti ISA che non hanno già aderito per il biennio 2024/2025), il tool agevola l'individuazione del regime di tassazione più favorevole tra: la tassazione ordinaria (assenza di adesione al CPB) la tassazione in base al reddito concordato con applicazione della flat tax incrementale sull'extrareddito rispetto al 2024. L'utente può scegliere di determinare analiticamente il reddito proposto (in base ai dati degli ISA dal 2022 al 2024, secondo la Nota metodologica del 28/04/2025), o indicare direttamente il detto reddito (si trascura il foglio "Det analitica proposta").
Fisco passo per passo 18/12/2025Sanatoria 2019-2023 collegata al CPB 2025-2026: i nuovi codici tributo per il versamento dell’imposta sostitutivaCon la Risoluzione n. 72/E l’Agenzia delle Entrate ha istituito nuovi codici tributo per il versamento, tramite mod. F24, delle somme dovute da parte dei contribuenti che aderiscono al cd.
Fisco passo per passo 16/12/2025CPB - Nuova FAQ sugli effetti della rettifica del punteggio ISA per l’imposta sostitutiva incrementaleL'Agenzia delle Entrate ha nuovamente aggiornato le FAQ dedicate al CPB, che hanno affrontato le modalità di determinazione dell’imposta sostitutiva "incrementale" (ex art. 20-bis, D.Lgs. 13/2024) in presenza di modifica del punteggio ISA assegnato (le Faq sono state oggetto di rinumerazione). Il caso esaminato riguarda un contribuente che, a seguito della ricezione di una comunicazione di compliance per anomalie riscontrate nei dati ISA relativi al periodo d’imposta 2023, ha provveduto a sanare l’errore mediante la presentazione di una dichiarazione integrativa del mod.
Info Flash Fiscali 226 / 2516/12/2025Errori nel quadro P - Dichiarazione integrativa e decadenza dal CPBL’Agenzia delle entrate, in una recente FAQ, ha affrontato il caso di errata compilazione del quadro P che ha determinato un’errata quantificazione del reddito su cui il contribuente ha effettuato l’adesione. In tal caso viene ribadito che ciò comporta la necessità di ricalcolare la proposta di CPB ai soli fini della verifica delle ipotesi di decadenza che si verifica nel solo caso in cui la modifica dei dati all'interno della dichiarazione integrativa determina un maggior reddito/valore netto della produzione oggetto del concordato per un importo superiore al 30.
Fisco passo per passo 16/12/2025Quadro P del CPB - La dichiarazione integrativa rileva solo ai fini del ricalcoloIn presenza di errori nella compilazione del quadro P del modello CPB, i dati utilizzati per il calcolo e l’accettazione della proposta di CPB non possono essere modificati una volta scaduti i termini di adesione eventuali correzioni rese tramite dichiarazione integrativa assumono rilevanza ai soli fini della verifica della possibile decadenza, che si configura solo qualora il ricalcolo determini un maggior reddito concordato superiore alla soglia del 30. Questo il chiarimento di una FAQ del 15/12/2025 dell'Agenzia, che, nel confermare precedenti chiarimenti, ha il pregio di affrontare per la prima volta in modo esplicito il tema degli errori nella compilazione del quadro P.
Quesiti12/12/2025Cambio tributo delega F24 in presenza di ravvedimento speciale CPB 2024-2025Buongiorno, società di persone ha aderito al CPB anni 2024-2025 e adesione al ravvedimento speciale anni 2018-2022. La società ha voluto rateizzare in 24 rate il debito di 5.107,00 da pagare per sanare le annualità dal 2018-2022 versando regolarmente da marzo a ottobre 2025 le rate di competenza.
Quesiti03/12/2025Decadenza CPB 24-25 a seguito di lettera di compliance sugli ISA redditi 23Buonasera. Una società a responsabilità limitata ha aderito al concordato preventivo biennale per gli anni d’imposta 2024 e 2025.
Quesiti03/12/2025CPB SOCIETA DI PERSONEBuongiorno, un'azienda sas ha aderito al concordato anno 2025 -2026 con la seguente situazione: reddito rilevante ai fini del CPB P04: euro 105.265 reddito proposto ai fini CPB anno 2025 P06: euro 125.775 reddito proposto ai fini CPB anno 2026 P07: euro 147.238 Reddito effettivo anno 2025 euro 385.000 Ai fini della tassazione dell'imposta sostitutiva (nel nostro caso 12) per l'anno 2025 l'imposta è di euro 2.461 E' corretto La basa imponibile è 125.775-105.265 20.510 x12 2.461 Non c'è superamento della soglia di euro 85.000 E' corretto Se fossi invece in questo caso: P04: euro 105.265 P06: euro 200.000 P07: euro 240.000 Reddito effettivo anno 2025 euro 385.000 La base imponibile è 200.000-105.26594.735 pertanto l'imposta sarebbe 10.2004.18614.386 (85.000x12 9.735x43) E' corretto Per l'anno 2026 quale sarà la mia base imponibile per l'imposta sostitutiva (147.238 - 385.000) o (147.238 - 125.775) Cioè il reddito proposto anno 2026 meno il reddito effettivo anno 2025 euro 385.000 o il reddito proposto anno 2026 meno il reddito concordato anno 2025 euro 125.775 Grazie. Cordiali saluti Buon pomeriggio, Ai fini della tassazione dell'imposta sostitutiva (nel nostro caso 12) per l'anno 2025 l'imposta è di euro 2.461.
Quesiti03/12/2025CPB Biennale 2024 - 2025Buongiorno. Una nostra cliente nel 2023 svolgeva un’attività ed in base ai codici Ateco ha potuto optare per il concordato 2024-2025.
Quesiti01/12/2025cpb e versamentiBuongiorno, srl ha aderito nel 2024 al cpb. I versamenti relativi al dichiarativo per anno 2023 e 2024 possono essere eseguiti anche a seguito di ricevimento avviso bonario senza che il cpb perda efficacia Grazie In merito al quesito posto si evidenzia che il DL 113/2024, art 4-quater, comma 9, in materia di "Imposta sostitutiva per annualità ancora accertabili dei soggetti che aderiscono al concordato preventivo biennale" dispone che: "9.
Quesiti25/11/2025CPB 2024-2025 decadenzaBuonasera, la società ALFA SRL ha aderito al cpb 2024 e 2025. La società ALFA svolge attività di lavorazione e produzione di trafilati in alluminio.
Fisco passo per passo 25/11/2025Il secondo acconto delle imposte per il 2025 per i soggetti in CPBIl secondo acconto delle imposte va versato entro il prossimo 1/12/2025 (il termine ordinario del 30 novembre cade, infatti, di domenica). Per la generalità dei contribuenti si tratta di un adempimento ricorrente; tuttavia, per i soggetti che hanno aderito al Concordato Preventivo Biennale (CPB), il calcolo dell’acconto nel primo anno di applicazione prevede regole specifiche.
Fisco passo per passo 20/11/2025CPB e provvigioni di ingresso dei Consulenti finanziari - Chiarimenti dell’Agenzia delle EntrateLe remunerazione del consulente finanziario in occasione del trasferimento del portafoglio clienti in caso di cambio del preponente non costituisce un componente di normalizzare nell'ambito dell'adesione al Concordato Preventivo biennale. Queste le conclusioni a cui è giunta la R.M. 67 del 20/11/2025, con cui l'Agenzia interviene per chiarire l’applicazione dell’art. 16 del D.lgs n. 13/2024 in merito alla determinazione del reddito oggetto di concordato per i consulenti finanziari.
Quesiti12/11/2025variazione compagine sociale in snc in cpbBuonasera, una snc composta da due soci (tizio e caio) ha optato per il cpb per gli esercizi 2024 e 2025. A dicembre 2025 il socio tizio cederà la sua intera partecipazione ad una srl unipersonale di cui il socio caio è l’unico socio.
Quesiti10/11/2025Richiesta chiarimenti su contratto di affitto d’azienda e adesione CPB 2024–2025Buongiorno, il ns cliente impresa individuale ha in corso un contratto di affitto d’azienda dal 2021. Nel corso del 2024, a causa di una ristrutturazione totale effettuata dal locatore, il contratto è stato cessato anticipatamente.
Quesiti24/10/2025COMPILAZIONE ISA ERRATO - DECADENZA CPBBuongiorno, nel 2024 è stata presentata la dichiarazione relativa ai redditi percepiti nell’anno 2023 da una Società che ha aderito al concordato. Per errore non è stato compilato il quadro C del modello ISA in modo corretto.