Reverse charge oro: onere della prova in capo al contribuente

Dal 3 gennaio 2026 entrerà ufficialmente in vigore la legge 18 dicembre 2025, n. 190, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 294 del 19 dicembre. Si tratta della nuova edizione della cosiddetta Legge annuale per il mercato e la concorrenza, uno strumento legislativo pensato per potenziare la competitività del sistema economico italiano, promuovendo l’efficienza dei mercati, la tutela dei consumatori e un ambiente regolatorio più favorevole alla libera iniziativa.

Con l’approvazione definitiva della legge 18 dicembre 2025, n. 191, pubblicata in Gazzetta Ufficiale n. 294 il giorno 19 dicembre, entra ufficialmente in vigore il pacchetto di misure economiche urgenti convertito con modifiche dal decreto-legge 29 ottobre 2025, n. 156. Il provvedimento si configura come un intervento di ampio respiro, volto a rafforzare strumenti esistenti e a sostenere settori chiave per la crescita economica e sociale del Paese.

Con la circolare n. 153 del 19 dicembre 2025, l’INPS ha reso noti i criteri di aggiornamento per il rinnovo delle pensioni e delle prestazioni assistenziali riferite all’anno 2026, un provvedimento che interessa oltre venti milioni di beneficiari. Il documento fornisce un quadro completo e dettagliato delle attività tecniche poste in essere dall’Istituto, illustrando i parametri di rivalutazione annuale, gli importi aggiornati dei trattamenti minimi, le soglie reddituali per l’accesso alle prestazioni collegate al reddito e le modalità di gestione fiscale delle prestazioni.

Con un provvedimento datato 19 dicembre 2025, l’Unità di Informazione Finanziaria (UIF) ha pubblicato un corpus dettagliato di istruzioni operative finalizzate a regolamentare le attività di rilevazione e segnalazione delle operazioni sospette (SOS). Il documento, frutto di un processo partecipato e inter-istituzionale, fornisce indicazioni fondamentali per assicurare un’azione di collaborazione attiva tempestiva, efficace e qualitativamente elevata, nella cornice della prevenzione del riciclaggio e del finanziamento del terrorismo.

Una recente pronuncia della Corte di Cassazione (ordinanza n. 29083 del 4 novembre 2025) ha affrontato un importante caso in materia di transfer pricing, riaffermando un principio fondamentale: nella determinazione del valore normale dei prezzi infragruppo, è legittimo il ricorso al metodo che risulti più aderente alla concreta realtà economica dell’operazione, anche se diverso da quelli più tradizionali. La vicenda prende avvio da una verifica fiscale a carico di una società italiana controllata da un’unica capogruppo svizzera, operante nel settore della vendita al dettaglio di orologi e gioielli.

Dal 19 dicembre 2025 è disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate la bozza di circolare dedicata alla disciplina fiscale degli enti del Terzo settore, attualmente in fase di consultazione pubblica. Il documento rappresenta un importante tassello nel percorso di attuazione della riforma fiscale prevista per gli enti iscritti al Registro unico nazionale del Terzo settore (Runts), offrendo i primi chiarimenti operativi sull’applicazione delle norme introdotte dal Decreto legislativo n. 186/2025.

Sono disponibili sul sito dell’Agenzia delle Entrate le bozze dei modelli dichiarativi 2026, relativi all’anno d’imposta 2025. Si tratta, in particolare, dei modelli 730, Redditi, Certificazione unica (Cu), 770, Iva e Irap, pubblicati in versione non definitiva.

Il Ministero delle Imprese e del Made in Italy (MIMIT) ha annunciato, con comunicato del 18 dicembre 2025, la chiusura dello sportello per la presentazione delle domande relative al programma agevolativo Disegni 2025, a decorrere dal 19/12/2025. Tale decisione è stata formalizzata mediante decreto ministeriale pubblicato nella stessa data, in conseguenza del completo esaurimento delle risorse finanziarie disponibili per l’anno 2025, come previsto dall’articolo 4, comma 1 del decreto del 29 settembre 2025.

Con la pubblicazione in sulla G.U. n. 293 del 18/12/2025 dell’estratto dell’Avviso pubblico ISI 2025, l’INAIL rilancia il suo impegno a favore del miglioramento delle condizioni di salute e sicurezza nei luoghi di lavoro, attraverso un importante stanziamento di 600 milioni di euro a fondo perduto. Il bando punta a incentivare le imprese ad adottare interventi strutturali e soluzioni tecnologiche avanzate, premiando anche strategie progettuali integrate e coerenti con i rischi specifici di settore.

L’Agenzia delle Entrate ha annunciato la pubblicazione degli elenchi delle Onlus ammesse ed escluse dal contributo del 5 per mille per l’anno finanziario 2025. Contestualmente, viene ricordato agli enti interessati il mutamento normativo ormai imminente: dal 1 gennaio 2026, l’Anagrafe delle Onlus sarà ufficialmente soppressa.

A partire dal 1 gennaio 2026, diventeranno operative le nuove modalità di gestione e controllo della sostenibilità per gli impianti termoelettrici che beneficiano di incentivi pubblici erogati dal Gestore dei Servizi Energetici (GSE). L’annuncio è stato formalizzato con un comunicato del GSE del 18 dicembre 2025, che illustra le novità attuative introdotte dal cosiddetto Decreto Sostenibilità, ossia il Decreto Ministeriale del 7 agosto 2024, adottato dal Ministero dell’Ambiente e della Sicurezza Energetica.

La Corte di Giustizia UE è intervenuta (Sentenza 18/12/2025, causa C-366/24) sul in tema che incrocia politiche culturali nazionali e principi fondamentali del mercato interno UE. Al centro del contenzioso vi è un decreto francese che impone una tariffa minima per la consegna a domicilio di libri nuovi, anche se acquistati online, misura contestata dalla società Amazon EU Lussemburgo.

Il 18 dicembre 2025, l’Avvocato Generale della Corte di Giustizia UE, nelle conclusioni relative alle cause riunite C424/24 e C425/24, ha formulato osservazioni in merito alla compatibilità tra sanzioni disciplinari sportive e diritto dell’Unione, con particolare attenzione al diritto alla tutela giurisdizionale effettiva. Le conclusioni toccano un punto di frizione cruciale tra autonomia dell’ordinamento sportivo e principi fondamentali dell’ordinamento europeo, segnalando limiti invalicabili per le normative nazionali che impediscano l’annullamento di sanzioni sportive illegittime da parte dei giudici ordinari.

Con le conclusioni nella causa C-545/24, l’Avvocato Generale della Corte di Giustizia UE ha delineato il principio secondo cui, nel contesto del recupero di un aiuto di Stato dichiarato illegale e incompatibile con il mercato interno, gli ordinamenti nazionali non possono ostacolare l’esecuzione immediata della decisione della Commissione UE, anche se prevedono garanzie procedurali per il contribuente, come la possibilità di sospendere l’esecuzione fiscale. La questione interpretativa si innesta sull’art. 16, par. 3, del Reg.

Con l’ordinanza n. 29299 del 5/11/2025, la Cassazione ha ribadito che l’IVA indicata in una fattura riferita ad operazioni oggettivamente inesistenti è legittimamente recuperabile dall’Amministrazione finanziaria, anche nei confronti del solo cedente o prestatore. È inoltre confermata la presunzione di ripartizione del vantaggio fiscale tra cedente e cessionario, salvo prova contraria da parte del contribuente.

Con la Circolare n. 28 del 18/12/2025, anche Assonime (contestualmente quanto effettuato dall'Agenzia - v. il precedente articolo) analizza in dettaglio la disciplina del regime opzionale transitorio IVA, applicabile alle prestazioni di servizi nei settori del trasporto, della movimentazione merci e della logistica, introdotto, in via temporanea dalla legge n. 207/2024 (e modificata dal DL n. 84/2025), in attesa dell'autorizzazione del Consiglio dell’Unione Europea per la definitiva applicazione del reverse charge nel comparto. L’intervento di Assonime si focalizza non solo sul quadro normativo, ma anche sui provvedimenti attuativi dell’Agenzia delle Entrate, con particolare attenzione al modello per la comunicazione dell’opzione, approvato il 28 luglio 2025, e alla Risoluzione n. 50/E del 3 ottobre 2025, che ha fornito ulteriori chiarimenti interpretativi, specialmente in merito alla restituzione dell’IVA non dovuta.

La RM n. 70/E del 18/12/2025 ha istituito una serie di nuovi codici tributo da utilizzare nel mod. F24 per consentire ai contribuenti: il versamento parziale delle somme dovute a seguito del controllo automatizzato delle dichiarazioni cioè delle somme indicate negli avvisi bonari ex artt. 36-bis, DPR 600/73 (redditi/Irap) e 54-bis, DPR 633/72 (Iva) I nuovi codici permettono ai contribuenti destinatari delle comunicazioni di effettuare versamenti inferiori rispetto all’importo complessivo richiesto dal mod.

Con la Risoluzione n. 72/E l’Agenzia delle Entrate ha istituito nuovi codici tributo per il versamento, tramite mod. F24, delle somme dovute da parte dei contribuenti che aderiscono al cd.

Con la R.M. 71/E del 18 dicembre 2025, l’Agenzia, su richiesta della Direzione Giochi dell’ADM, ha fornito istruzioni operative riguardanti la compilazione obbligatoria del campo codice identificativo nel mod. F24 Accise per il versamento del Prelievo erariale unico (PREU) e relativi accessori, ai sensi dell’art. 39, co. 13 e 13-bis, DL n. 269/2003.

Sussiste un rapporto sinallagmatico, e, pertanto si configura una prestazione di servizi generica (da assoggettare ad Iva) resa dal fallimento ad una società, laddove quest’ultima, nell'esecuzione di un accordo di mediazione con cui le parti chiudono una controversia relativa ad un contratto di affitto immobiliare condotto dalla società, debba corrispondere una somma di denaro alla procedura concorsuale. E' quanto precisato dall’Agenzia delle Entrate con l’Interpello 316/2025 di ieri.