L'Agenzia delle Entrate ha approvato il modello e le modalità di comunicazione: della cessione del credito d’imposta riconosciuto alle imprese turistiche per interventi di riqualificazione e alle agenzie di viaggio/tour operator come bonus digitalizzazione. Il credito d’imposta spetta per l’importo riconosciuto dal Mibact ed è consultabile sul cassetto fiscale.

Come di consueto, in fase di compilazione del modello ISA 2024, i contribuenti devono procedere all’acquisizione dei dati resi disponibili dall’Agenzia Entrate (cd. dati precalcolati). L'acquisizione dei dati non presenta novità rispetto agli scorsi anni, continuando ad avvenire, alternativamente: tramite accesso puntuale da parte del contribuente o dell’intermediario incaricato alla trasmissione telematica in possesso della delega per la consultazione del Cassetto fiscale del contribuente tramite richiesta massiva da parte dell’intermediario incaricato alla trasmissione telematica (delegato o meno alla consultazione del Cassetto fiscale del contribuente).

L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in relazione alle novità intervenute per i termini di presentazione delle dichiarazioni (modello Redditi e modello Irap) introdotte: a regime: dal decreto Adempimenti (art. 11, D.lgs. n. 1/2024), che ha anticipato i termini: dal 30 novembre al 30 settembre per i contribuenti per periodo d'imposta coincidente con l'anno solare dalla fine dell’11 mese alla fine del 9 mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta, per i soggetti non solari in via transitoria per i periodi di imposta in corso al 31/12/2023 e 31/12/2024: dal decreto che ha introdotto il Concordato preventivo biennale (art. 38, D.lgs. 13/2024): il quale ha differito il termine: dal 30 settembre al 15 ottobre, per i contribuenti solari dalla fine del 9 mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta al giorno 15 del 10 mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta, per i soggetti non solari.

La legge di bilancio 2024 ha reso imponibili le plusvalenze conseguite dalle persone fisiche alla cessione di un immobile oggetto di interventi edilizi per i quali si è fruito del Superbonus al 110. Ciò è avvenuto tramite inserimento della nuova lett. b-bis) nel comma 1 dell’art. 67 del Tuir e corrispondente variazione dell’art. 68, Tuir.

Il diritto di superficie può generare componenti tassati ai fini sia delle imposte dirette che indirette. a) ai fini delle imposte indirette: sussiste ancora un diverso orientamento tra: la giurisprudenza prevalente: che assoggetta all’aliquota del 9 la costituzione del diritto di superficie ex art. 1 co. 1, Tar. Parte prima, TUR, ritenendo non applicabile le disposizioni del medesimo articolo riguardanti ipotesi di trasferimento di diritti (e non di costituzione di essi) la prassi: secondo cui l’imposta di registro equipara la cessione della proprietà alla costituzione del diritto reale di godimento, con conseguente applicazione delle relative aliquote. b) ai fini delle imposte dirette: la Legge di Bilancio 2024, nel modificare la lett. h) dell’art. 67 del TUIR, ha incluso tra i redditi non solo quelli derivanti dalla concessione in usufrutto dei beni, ma anche dalla costituzione degli altri diritti reali di godimento, tra i quali rientra il diritto di superficie.

L’Agenzia ha recentemente pubblicato l’aggiornamento della Guida alla fatturazione elettronica. In relazione ad una fattura emessa in reverse charge/altro regime particolare, ha chiarito che: per rettificare un TipoDocumento TD16 (reverse charge interno), TD17 (acquisto di servizi dall’estero), TD18 (acquisto di beni intracomunitari), TD19 (acquisti di beni ex art. 17, comma 2, D.P.R. n. 633/1972), TD20 (autofattura per regolarizzazione e integrazione delle fatture), TD21 (autofattura per splafonamento); TD22 (estrazione beni da Deposito IVA), TD23 (estrazione beni da deposito IVA con versamento IVA), TD26 (cessione di beni ammortizzabili e per passaggi interni), TD28 (acquisti da San Marino), è necessario utilizzare il medesimo TipoDocumento, con segno opposto (e non il cod.

Entro il prossimo 30/04/2024 è possibile presentare il Modello IVA TR al fine di ottenere il rimborso e/o l’utilizzo in compensazione nel mod. F24 del credito IVA del 1 trimestre 2024.

In applicazione dell’obbligo introdotto dalla legge di bilancio 2024, alle provvigioni pagate dal 1 aprile 2024 dalle imprese di assicurazione: ai propri agenti generali o ai mediatori di assicurazione (broker o banche che distribuiscono prodotti assicurativi) ricorre l’obbligo di applicare la ritenuta d’acconto del 23. L’Agenzia delle entrate ha recentemente fornito i relativi chiarimenti.

L’Agenzia delle Entrate, con il Provv. 8 marzo 2024, ha previsto che dallo scorso 20 marzo: il servizio di consultazione delle fatture elettroniche e di acquisizione dei loro duplicati (disponibile sul sito istituzionale dell’Agenzia) è liberamente accessibile senza necessità di preventiva adesione, sia da parte dei soggetti passivi Iva che per consumatori finali. Una espressa volontà di adesione rimane richiesta per il servizio di conservazione delle fatture elettroniche.

Agli autotrasportatori di merci c/terzi e c/proprio spetta un credito d’imposta in relazione agli acquisti di carburante per i veicoli di massa massima complessiva non inferiore a 7,5 t.. Per i consumi effettuati nel 1 trimestre 2024 va presentata apposita domanda alle Dogane entro il 30/04/2024.

Il recente decreto cd. Salva Conti ha proceduto: ad estendere la sanzione prevista per l’omesso invio dei dati nelle indagini bancarie (da 2.000 a 21.000), con inserimento del nuovo comma 1-ter nell’art. 10 del D.lgs 471/97 all’omessa/tardiva/infedele comunicazione dei dati delle transazioni giornaliere effettuate mediante apparecchi Pos da parte degli intermediari finanziari che opera per ciascuna violazione agli obblighi di trasmissione, senza applicazione del cumulo giuridico.

Con la pubblicazione del DL n. 39/2024, il legislatore, a decorrere dal 30/03/2024, ha ridisciplinato la possibilità di procedere all’esercizio delle opzioni per lo sconto in fattura/cessione del credito in relazione ai bonus edilizi. Come già in precedenza, il divieto prevede una serie di deroghe che il contribuente dovrà valutare al fine di procedere alla cessione delle detrazioni fruite per spese sostenute nel 2024.

Il decreto Anticipi, al fine di favorire la trasparenza del mercato in materia di locazioni, ha previsto: per le unità immobiliari oggetto di locazione per finalità turistiche o destinate alle locazioni brevi, nonché per le strutture turistico-ricettive, alberghiere ed extralberghiere (B&B, ecc.) l’obbligo di un nuovo Codice identificativo nazionale (CIN), uniformando quelli già rilasciati a livello locale. La richiesta del CIN va effettuata tramite apposita proceduta automatizzata gestita telematicamente dal Portale del Ministero del Turismo: attualmente detta procedura non è ancora attiva.

L’indicazione del bonus investimenti in beni strumentali nuovi nel quadro RU del mod. Redditi 2024 presenta alcune novità rispetto all’anno scorso.

Il mod. Redditi PF 2024 ha recepito le novità introdotte dalla legge di Bilancio 2023 in relazione ai redditi derivanti dalle cripto attività, con l’introduzione della nuova Sezione II-B.

In caso di passaggio dal regime forfettario ad un regime ordinario Iva: per obbligo di legge (fuoriuscita dall’anno successivo o decadenza retroattiva) o per scelta del contribuente occorre osservare le specifiche disposizioni antielusive previste per evitare duplicazioni/salti d’imposta. Un caso particolare si pone ove il contribuente acceda al regime di contabilità ordinaria; in tal caso: in primo luogo va determinato il reddito del periodo ex ante (forfettario) applicando principio di cassa successivamente, si determina il reddito del periodo ex post (contabilità ordinaria) tassando i componenti di reddito positivi/deducendo i componenti di reddito negativi anche se di competenza del periodo ex ante.

Entro il 10/04/2024 (soggetti mensili) o il 22/04/2024 (soggetti trimestrali) commercianti al minuto/soggetti assimilati ed agenzie di viaggio sono tenuti alla presentazione telematica della comunicazione relativa alle operazioni: effettuate nel 2023 nei confronti di cittadini extraUE/UE/SEE non residenti in Italia con pagamento in contanti di importo compreso tra 1.000 e 14.999,99.

Dal 1 marzo fino al 2 aprile 2024 è possibile presentare la comunicazione per l’accesso al credito d’imposta (prenotazione) per gli investimenti pubblicitari da effettuare nell’anno 2024. Dal 2023 il credito d'imposta in investimenti pubblicitari è tornato a regime ed è concesso: nella misura unica del 75 del valore incrementale degli investimenti in campagne pubblicitarie esclusivamente sulla stampa quotidiana e periodica, anche on line.

In relazione al ravvedimento operoso speciale introdotto dalla Legge di bilancio 2023, il decreto cd. Milleproroghe ne ha previsto l’estensione alle violazioni relative alle dichiarazioni presentate riferite al periodo d’imposta in corso al 31/12/2022, presentate nel 2023 (la riapertura non riguarda le violazioni commesse precedentemente, per le quali il termine risulta attualmente scaduto).

A seguito delle modifiche all’art. 12 del Tuir in conseguenza all’introduzione dell’Assegno unico e universale per i figli a carico da marzo 2022, nel quadro "Familiari a carico" del mod. Redditi PF: sono state eliminate/modificate alcune colonne che erano state previste nel Mod.