Con la RM 21/E del 18/04/2024, l'Agenzia delle Entrate ha istituito il codice tributo per il versamento, mediante modello F24, della flat tax incrementale. Si premette che l''art. 1 commi da 55 a 57 della L. 197/2022 ha introdotto, per il solo anno 2023, un’imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle relative addizionali da applicare sulla quota di reddito d’impresa o di lavoro autonomo maturato nel 2023 in eccedenza rispetto al più elevato tra quelli del triennio precedente (c.d. flat tax incrementale).

In tema di transfer pricing, non è elusivo l’acquisto di beni presso la propria consociata estera. Nella scelta delle società-campione l’amministrazione finanziaria deve tener conto della localizzazione geografica della tipologia di produzione e delle funzioni, rischi o investimenti comparabili.

Non è elusiva la fusione per incorporazione di una società in perdita che è in grado di fornire vantaggi all’incorporante sul piano produttivo ed organizzativo. Il giudice deve verificare la sussistenza di un’effettiva ragione economica dell’operazione, che può consistere in finalità organizzative e gestionali.

Dal prossimo 22 aprile (e fino al 31/05/2024) possono essere inviate all’Agenzia delle Entrate, in via telematica, le domande per accedere al credito d’imposta per gli impianti di compostaggio nei centri agroalimentari del Sud per le spese sostenute nel 2023. Il credito di imposta può essere richiesto dal gestore del centro agroalimentare, purché l'impianto di compostaggio possa smaltire almeno il 70 dei rifiuti organici (art. 183, c. 1, lett. d), D.Lgs. n. 152/2006) prodotti.

Dal 22/04/2024 cambiano i numeri per chiamare il call center dell’Agenzia da telefono cellulare e dall’estero. Resterà invece invariato il numero verde che si può comporre da telefono fisso (800.90.96.96).

Sul sito dell'Agenzia delle Entrate è stato pubblicato l’elenco delle Organizzazioni non lucrative di utilità sociale (Onlus), iscritte all’Anagrafe delle Onlus, che hanno presentato domanda di accreditamento per l’accesso al beneficio del 5 per mille 2024, relativo all’anno d’imposta 2023, entro il termine ordinario fissato al 10 aprile scorso. Le Onlus che non hanno effettuato tempestivamente l’iscrizione al contributo entro il termine ordinario (ossia il 10/04/2024), possono comunque rientrare in gioco presentando l’istanza di accreditamento al 5 per mille entro il 30 settembre, versando un importo di 250 euro tramite modello F24 ELIDE con il codice tributo 8115.

Lo schema di decreto attuativo della Riforma della riscossione è stato recentemente bollinato dalla Ragioneria dello stato ed inviato all’esame delle Camere, per il parere obbligatorio. Lo schema non contiene particolari novità rispetto alle bozze dell’11/03/2024, in occasione dell’esame preliminare in Consiglio dei ministri.

Con un apposito Decreto (DM 19/01/2024), che entrerà in vigore il 20/04/2024, sono stati definiti i criteri e le modalità d’accesso al contributo per il sostegno alla capitalizzazione delle PMI previsto dall’art. 21 del decreto Crescita. Il decreto in attuazione di quanto disposto dall'art. 21, c. 3, DL 34/2019 è finalizzato all'incentivazione dei processi di capitalizzazione delle PMI tramite l'incremento dell'ammontare del contributo a fronte di investimenti previsti dal decreto interministeriale 22 aprile 2022.

Con il Provv. del 16/04/2024 sono state approvate le specifiche tecniche per la trasmissione alle Regioni e alle Province autonome di Trento e Bolzano dei dati relativi alla dichiarazione Irap 2024. Destinatari sono gli enti nel cui territorio ha sede il domicilio fiscale del contribuente o viene ripartito il valore della produzione netta.

Con il provvedimento n. 198619 del 17/04/2024 l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello da utilizzare per la comunicazione della cessazione dell’incarico di depositario delle scritture contabili. Integrando l'art. 35, DPR 633/1972, con l'introduzione del c. 3-bis è stata disciplinata ha disciplinato una particolare procedura alla quale ricorrere nel caso in cui il contribuente non provveda alla presentazione della comunicazione di variazione dati in ordine al luogo di tenuta e conservazione delle scritture contabili, a seguito della cessazione dell’incarico professionale con il depositario.

Il Ministro delle Imprese e del made in Italy ha annunciato, in risposta all’interrogazione parlamentare n. 3-01145 posta alla Camera in relazione all’art. 6 del DL 39/2024, che la prossima settimana sarà emanato il DM riguardante i nuovi obblighi di comunicazione introdotti necessari per fruire del bonus investimenti 4.0 relativo al 2023 e 2024 e del bonus R&S per l'anno 2024. Le nuove comunicazioni: l’art. 6 del DL n. 39/2024 ha previsto l’obbligo di due comunicazioni telematiche, una preventiva ed una a consuntivo, in relazione: sia il bonus investimenti 4.0 (di cui ai commi da 1057-bis a 1058-ter della L. n. 178/2020) che il credito d'imposta per le attività di R&S (Ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica e design e ideazione estetica di cui all'art. 1, commi 200, 201 e 202, della L. n. 160/2019).

Il Consiglio Nazionale dei Commercialisti ha recentemente approvato il Regolamento recante il Codice delle sanzioni disciplinari (che sostituisce quello del 2017), completando l’opera di revisione del nuovo Codice Deontologico, in vigore dal 1/04/2024. Le nuove misure, oltre ad introdurre la relativa sanzione per i nuovi obblighi introdotti dal Codice Deontologico, procedono, in numerosi casi, all'inasprimento di quelle preesistenti.

L'imprenditore può essere assolto dall'omesso versamento delle ritenute certificate nonostante il commercialista abbia presentato i modelli 770, circostanza che non prova la consegna dei Cud ai lavoratori. Infatti, le indicazioni contenute nel modello 770 non sono da sole idonee a provare il fatto del rilascio delle certificazioni, essendo indizio che non può essere sufficiente in giudizio a fronte del canone dell’accertamento al di là di ogni ragionevole dubbio, gravando dunque sul pubblico ministero l’onere di ricercare, al fine del raggiungimento della prova richiesta ai fini della configurabilità della fattispecie, elementi ulteriori e diversi (orali, come ad esempio le dichiarazioni dei sostituiti, o documentali) rispetto alla sola dichiarazione modello 770.

In tema di attribuzione dei redditi di società di persone in base al principio di trasparenza, è escluso il litisconsorzio necessario tra soci quando la controversia non riguarda l’effettiva entità della quota del socio ma solo l’errore commesso dal contribuente nella relativa dichiarazione, rilevato con il controllo automatizzato. Lo chiarisce la Cassazione con l’ordinanza 10232 del 16 aprile 2024 con cui ha accolto il ricorso dell’Agenzia delle entrate.

Con la risposta a interpello n. 93 del 16/04/2024, l’Agenzia delle Entrate ha esaminato il trattamento IVA applicabile al servizio offerto dai trenini turistici viaggianti su gomma. Secondo l’Amministrazione finanziaria, le prestazioni possono beneficiare dell’aliquota IVA del 10 prevista dal n. 127-novies) della Tabella A, parte III, allegata al DPR 633/72 poiché esse rientrano nel trasporto urbano di persone, mediante l’impiego di veicoli diversi da quelli ’’adibiti al servizio di taxi.

Con la risposta a interpello n. 92 del 16/04/2024, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che: non rilevano ai fini IVA; le cessioni di opere di urbanizzazione e delle aree necessarie alla loro realizzazione, a scomputo degli oneri di urbanizzazione Nel caso di specie, una società che ha ceduto a un Comune, a titolo gratuito, un lotto edificabile da destinare a uffici pubblici in base a una convenzione stipulata per l’attuazione di un Piano Particolareggiato. L’art. 51 della L. 342/2000 prevede che Non è da intendere rilevante ai fini dell’imposta sul valore aggiunto, neppure agli effetti delle limitazioni del diritto alla detrazione, la cessione nei confronti dei comuni di aree o di opere di urbanizzazione, a scomputo di contributi di urbanizzazione o in esecuzione di convenzioni di lottizzazione.

Si è svolta ieri, 16/04/2024, presso la Commissione Finanze del Senato, l’audizione del direttore dell’Agenzia, Ernesto Maria Ruffini, nell’ambito dell’esame del disegno di legge di conversione del DL n. 39/2024 (cd. decreto "Salva Conti" o "Agevolazioni"), dedicato a misure urgenti in tema di agevolazioni fiscali in edilizia e altre misure di natura fiscale e in materia di Amministrazione finanziaria. Il direttore, dopo aver delineato i paletti già introdotti dal DL n. 11/2023 alla possibilità di fruire delle opzioni per la cessione dei crediti/sconto in fattura peri bonus edilizi, fa il punto sugli ulteriori limiti introdotti dal DL n. 39/2024.

Non si applica l’imposta sulle donazioni sul vincolo di destinazione al momento del conferimento dei beni in trust se non vi è un effettivo trasferimento di ricchezza. Il trasferimento dei beni al trustee avviene in via strumentale e temporanea e non determina effetti traslativi in favore dell’interessato: egli è tenuto solo ad amministrare e a custodire i beni, in vista del perseguimento dello scopo del trust.

Oggi, 17/04/2024, entra in vigore il DPCM 40 del 04/03/2024 - in GU del 02/04/2024 - recante il Regolamento di istituzione di Zone logistiche semplificate (ZLS) ai sensi dell'articolo 1, comma 65, della legge 27 dicembre 2017, n.205. Il decreto disciplina le Zone logistiche semplificate (ZLS) ed è adottato al fine di creare condizioni favorevoli in termini economici, finanziari e amministrativi per consentire, nelle aree interessate, lo sviluppo delle imprese già operanti, nonché l'insediamento di nuove imprese.