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Il Caso 25/10/2016

I “nuovi” adempimenti creano un ingorgo fiscale

I “nuovi” adempimenti creano un ingorgo fiscale

Negli ultimi giorni non si fa che porre l’attenzione all’introduzione, ad opera del D.L. 193/2016, di due nuovi e onerosi adempimenti per i contribuenti: infatti a partire dal prossimo 1° gennaio 2017 i soggetti passiva IVA saranno obbligati ad inviare due comunicazioni trimestrali all’Amministrazione Finanziaria, nelle quali dovranno essere evidenziati:

  • i dati delle fatture emesse e ricevute (nuovo art. 21, D.L. n. 78/2010);
  • i dati delle liquidazioni periodiche IVA (nuovo art. 21, D.L. n. 78/2010).

Le nuove comunicazioni trimestrali prenderanno il posto dello spesometro annuale e quello della Comunicazione annuale dati IVA.

Andando più nello specifico, l’art. 4 del D.L. 193/2016 sostituisce il previgente art. 21 D.L. 78/2010 e introduce il nuovo articolo 21-bis al medesimo D.L..

Con la sostituzione dell’art. 21 del D.L. 78/2010 viene:

  • soppresso l’obbligo di invio dello spesometro annuale;
  • introdotto l’obbligo di inviare all’Agenzia delle Entrate i dati di tutte le fatture emesse nel trimestre di riferimento, e di quelle  ricevute e registrate ai sensi dell'articolo 25 DEL D.P.R. 633/1972  ivi  comprese  le  bollette doganali, nonché' i dati delle relative variazioni.

OSSERVA  Per ciò che concerne la soppressione dello spesometro annuale la normativa non specifica se questa abbia effetto già dal periodo d’imposta 2016 o se invece produca i propri effetti dal periodo d’imposta 2017.


Si pone il dubbio, di conseguenza, circa la necessità di procedere all’espletamento dell’adempimento anche per il periodo d’imposta 2016. In assenza di indicazioni contrarie, si è del parere che sia necessario porre in essere l’adempimento con riferimento al periodo d’imposta 2016.

Se così fosse il calendario nei primi mesi del 2017 sarebbe affollatissimo.

Questo perché le due “nuove” comunicazioni dovranno essere trasmesse all’Amministrazione Finanziaria entro l'ultimo giorno del secondo mese successivo ad ogni trimestre. La  comunicazione relativa all'ultimo trimestre è effettuata entro l'ultimo giorno del mese di febbraio.

Traducendo il tutto in termini pratici, il calendario fiscale 2017 prevedrebbe:

  • l’invio dello spesometro annuale ad aprile;
  • l’invio dello comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute a maggio;
  • l’invio dei dati concernenti le liquidazioni periodiche sempre entro la fine del mese di maggio.

E non finisce qui. Perché c’è anche da fare i conti per il periodo d’imposta 2016 con l’espletamento della Dichiarazione IVA entro il 28.02.2017.

Necessità di procedere anche ad effettuare la comunicazione black list “annuale” per il periodo d’imposta 2016. Infatti, l’art. 4, co. 4, lett. d), D.L. 193/2016 abroga l’adempimento ma con riferimento alle comunicazioni relative al periodo di imposta in corso al 31  dicembre 2017 e successivi. In riferimento al periodo d’imposta 2016, dunque, l’adempimento resta in vita. Ricordiamo che la suddetta comunicazione avviene attraverso la compilazione del  quadro BL del modello di comunicazione polivalente. La scadenza originaria,  fissato al 10 aprile per i contribuenti mensili e al 30 aprile per quelli trimestrali, per quest’anno è stata prorogata al 20 Settembre dal Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 25.03.2016.

Facciamo un breve riepilogo delle “sole” scadenze in materia di IVA che dovremo espletare nei primi mesi del 2017:

Febbraio 2017

Dichiarazione annuale IVA periodo d’imposta 2016

Aprile 2017

Spesometro annuale riferito al periodo d’imposta 2016

Aprile 2017

Comunicazione black list riferita al periodo d’imposta 2016

Maggio 2017

Invio della comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute nel primo trimestre 2017

Maggio 2017

Invio dei dati concernenti la liquidazione periodica del primo trimestre 2017

 

Vengono soppresse:

  • la comunicazione dei dati relativi ai contratti stipulati  dalle società di leasing,  e  dagli  operatori  commerciali  che  svolgono attività di locazione e  di  noleggio;
  • l’invio degli elenchi INTRASTAT ex art. 50, c. 6, D.L. 331/1993 limitatamente agli  acquisti  intracomunitari  di  beni  e  alle prestazioni di servizi ricevute da soggetti  stabiliti  in  un  altro Stato  membro  dell'Unione   europea.
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Fisco passo per passo 28/03/2024
Dall'Agenzia nuovi codici tributo
Con due distinte risoluzioni, la RM 17/E/2024 e la 18/E/2024, ’Agenzia delle entrate ha istituito i codici tributo: per l’utilizzo in compensazione del credito d’imposta concesso dalla Regione Friuli Venezia Giulia ai finanziatori dello sport; per restituire i crediti, costituiti dagli importi rimborsati ai sostituiti, indebitamente compensati dai sostituti d’imposta. RM 17/E/2024 - Si istituisce il codice tributo per l'utilizzo in comepnsazione dle credito d’imposta riconosciuto dal Friuli Venezia Giulia, con la legge regionale n. 26/2022, a coloro che effettuano erogazioni liberali finalizzate a supportare progetti di promozione e organizzazione di attività sportive e di valorizzazione dell’impiantistica sportiv.
Fisco passo per passo 28/03/2024
Commercialisti in audizione: decreto sanzioni ok, ma aspetti perfettibili
Il decreto sanzioni risponde all’esigenza, fortemente sentita da tutti gli operatori e rilevata anche dalla giurisprudenza unionale, di avviare il percorso di avvicinamento della nostra legislazione a quella degli altri Stati membri, che hanno livelli sanzionatori molto più contenuti rispetto ai nostri. Un’impostazione che condividiamo in pieno, anche se riteniamo vadano evidenziati alcuni aspetti di criticità sui quali occorrerà intervenire per la migliore e più efficace realizzazione degli obiettivi della riforma fiscale.
Fisco passo per passo 28/03/2024
CNDCEC - In pubblica consultazione i principi di attestazione dei piani di risanamento
Il Consiglio Nazionale dei commercialisti ha posto in pubblica consultazione la nuova versione dei Principi di attestazione dei piani di risanamento, documento che aggiorna e integra i contenuti della versione pubblicata nel 2021. I nuovi Principi di attestazione sono disponibili sul sito web del Consiglio Nazionale (alla sezione Documenti commissioni di studio e gruppi di lavoro – Pubblica consultazione).
Fisco passo per passo 28/03/2024
Schema DL 26/03/2024 - bonus investimenti 4.0 e credito R&S - nuova comunicazione preventiva per la fruizione
Lo schema di DL approvato nel CDM del 26/03/2024 introduce una comunicazione preventiva ai fini del monitoraggio del credito d’imposta per investimenti 4.0 e dei crediti d’imposta ricerca, sviluppo e innovazione. In particolare, la nuova disposizione riguarda: i crediti d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi di cui all’art. 1 commi da 1057-bis a 1058-ter della L. 178/2020; i crediti d’imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica e design e ideazione estetica di cui all’art. 1 commi 200, 201 e 202 della L. 160/2019, ivi incluse le attività di innovazione tecnologica finalizzate al raggiungimento di obiettivi di innovazione digitale 4.0 e di transizione ecologica di cui ai commi 203, quarto periodo, 203-quinquies e 203-sexies.
Fisco passo per passo 28/03/2024
Divieto di compensazione - ruoli scaduti pagabili tramite compensazione
Lo schema di DL approvato nel CDM del 26/03/2024 contiene delle novità sul tema del divieto di compensazione in presenza di ruoli scaduti, come riscritto dalla Legge di bilancio 2024. La Legge di bilancio 2024 ha introdotto importanti novità in tema di compensazioni.
Fisco passo per passo 28/03/2024
Ravvedimento speciale nuovamente esteso a tutte le annualità precedenti al 2022
Lo schema di DL approvato nel CDM del 26/03/2024 estende il ravvedimento operoso speciale alle annualità antecedenti al 2022 e, per ogni fattispecie riguardante il ravvedimento speciale. Si ricorda che l’art. 1, c. 174, Legge di bilancio 2023, dispone che, Con riferimento ai tributi amministrati dall'Agenzia delle entrate, le violazioni diverse da quelle definibili ai sensi dei commi da 153 a 159 e da 166 a 173, riguardanti le dichiarazioni validamente presentate relative al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2021 e a periodi d'imposta precedenti, possono essere regolarizzate con il pagamento di un diciottesimo del minimo edittale delle sanzioni irrogabili previsto dalla legge, oltre all'imposta e agli interessi dovuti.
Fisco passo per passo 28/03/2024
Bonus edilizi – 04/04/2024 termine perentorio per comunicare le opzioni sulle spese 2023
Con il Provvedimento del 22/02/2024, l'Agenzia delle Entrate ha disposto il differimento: al 4/04/2024 (in luogo del 16/03/2024) del termine per l'invio della comunicazione dell’opzione per la cessione del credito/sconto in fattura concesso dal fornitore: relativamente agli interventi detraibili riferiti a spese sostenute nel 2023 e per la cessione delle "rate residue" non fruite delle detrazioni riferite a spese sostenute nel 2020, 2021 e 2022. La proroga: tanto premesso: per consentire ai contribuenti e agli intermediari di disporre di un maggiore lasso di tempo per trasmettere le comunicazioni delle opzioni di cui trattasi; con il Provv. del 22/02/2024 si dispone che le stesse possano essere inviate entro il 4 aprile 2024, relativamente alle detrazioni riferite alle spese sostenute nel 2023, nonché per le rate residue non fruite delle detrazioni riferite alle spese sostenute nel 2020, 2021 e 2022.
L’evoluzione della Giurisprudenza 28/03/2024
Per l’abuso del diritto il giudice deve verificare le ragioni economiche delle operazioni poste in essere
Si configura l’elusione fiscale se il risparmio d’imposta derivante dalle operazioni è illecito. Per accertare la condotta abusiva il giudice deve guardare alle ragioni economiche delle operazioni negoziali poste in essere.
Info Flash Fiscali 059 / 2427/03/2024
Cripto-attività - Plusvalenze nel Modello Redditi PF 2024
Il mod. Redditi PF 2024 ha recepito le novità introdotte dalla legge di Bilancio 2023 in relazione ai redditi derivanti dalle cripto attività, con l’introduzione della nuova Sezione II-B.
Notizie Flash 27/03/2024
MIMIT- Min. Lavoro, verso piano di riqualificazione professionale dei lavoratori call center tim per digitalizzare PA
Si è tenuto a Palazzo Piacentini il tavolo sulla situazione dei call center Tim in outsourcing. Alla riunione, co-presieduta dal ministro delle Imprese e del Made in Italy, Adolfo Urso, e dal ministro del Lavoro e delle Politiche sociali, Marina Calderone, hanno partecipato le Regioni Sicilia, Calabria, Basilicata, Lazio, Toscana, Sardegna, il Gruppo Tim, i rappresentanti delle aziende di call center e le organizzazioni sindacali.