In relazione al Fascicolo 3 del mod. Redditi 2024 (periodo d’imposta 2023) si segnalano le seguenti novità: concordato preventivo biennale: imprese e lavoratori autonomi in regime forfetario possono aderire al concordato preventivo nell’ambito della nuova sezione del quadro LM flat tax incrementale: l’imposta sostitutiva del 15 sul reddito incrementale rispetto a quello dichiarato dal 2020 al 2022, va liquidata in una nuova sezione del quadro LM rottamazione del magazzino: nel quadro RQ è inserita un’apposita sezione dove liquidare l’imposta sostitutiva dovuta sull’adeguamento delle esistenze iniziali dei beni al 1/01/2023 estromissione dell’immobile strumentale dell’imprenditore: nel quadro RQ è inserita la sezione riservata agli imprenditori individuali che escludono dal patrimonio dell’impresa i beni immobili strumentali valutazione delle cripto-attività: nel quadro RF sono stati aggiunti nuovi codici riferiti alle altre variazioni fiscali per indicare i componenti reddituali risultanti dalla valutazione delle cripto-attività al 31/12/2023, che non concorrono alla formazione del reddito deducibilità al valore normale delle spese con soggetti in paesi non cooperativi: nei quadri RF e RG sono inserite le variazioni fiscali per tener conto delle disposizioni dell’art. 110 del TUIR relative alla deducibilità di spese ed altri componenti reddituali derivanti da operazioni intercorse con imprese residenti ovvero localizzate in Paesi/territori non cooperativi a fini fiscali;

Il Provv. 28/02/2024 dell’Agenzia Entrate ha approvato il mod. Redditi 2024 (periodo d’imposta 2023), e le relative istruzioni, nel quale si segnalano le seguenti novità: quadro RL: compensi per il lavoro sportivo quadro RT: sono state aggiunte le apposite sezioni per indicare le plusvalenze derivanti dalla cessione di cripto-attività e per la rideterminazione al valore normale di ciascuna cripto-attività quadro RR: si registra, tra l’altro, l’aggiunta della sezione in cui indicare i contributi previdenziali dovuti dai lavoratori autonomi sportivi iscritti alla Gestione separata Inps quadro RW: si compila anche per assolvere gli obblighi di versamento dell’imposta sulle cripto-attività.

Il prossimo 17 giugno scade il termine per il versamento della 1 rata dell’IMU dovuta per il 2024. A tal fine merita evidenziare quanto segue: occupazioni abusive: sono esenti dall’imposta gli immobili per i quali sia stata presentata regolare denuncia penale di occupazione abusiva abitazione principale: se i coniugi risiedono in immobili diversi (nel medesimo Comune o meno), l’esenzione si applica in via autonoma per ciascuno di essi pensionati residenti all'estero: se in possesso di pensione maturata in regime di convenzione internazionale l’imposta è ridotta al 50.

Tra le principali novità del mod. Redditi PF 2024 si evidenzia quanto segue: mod.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente fornito chiarimenti in relazione alle novità normative che hanno interessato il cd. ravvedimento speciale, con riferimento alla possibilità di effettuare, entro il 31/05/2024, la definizione agevolata delle violazioni commesse: nelle dichiarazioni relative al periodo d’imposta 2022 nelle dichiarazioni presentate fino al periodo d’imposta 2021. Con riferimento a quest’ultima, l’Agenzia ha effettuato una riapertura totale, nel senso che ha ammesso: i soggetti che non hanno perfezionato la regolarizzazione entro il 30/09/2023 i soggetti che hanno perfezionato la regolarizzazione in relazione ad alcune violazioni per un periodo d’imposta possono regolarizzare anche le altre violazioni del medesimo periodo d’imposta p altre violazioni riferite a diversi periodi di imposta precedentemente non definiti rimanendo esclusa la remissione in bonis per i soggetti che siano decaduti per omesso/tardivo versamento.

Nell’ambito delle principali misure previste dal D.L. 60/2024 (c.d. Decreto Coesione), in vigore dall’8/05/2024, si segnalano le seguenti: bonus ZLS: in relazione agli investimenti in beni strumentali realizzati dall’8/05/2024 fino al 15/11/2024 è concesso un nuovo credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi incentivi all’autoimpiego: a sostegno dell'avvio di attività d’impresa/di lavoro autonomo (sia in forma individuale che societaria) per i giovani under 35 disoccupati o in particolari condizioni di svantaggio, è disposta la possibilità di accedere ad un voucher di spesa o ad un contributo a fondo perduto di importo variabile a seconda che l’attività sia localizzata nel Mezzogiorno o in altri Regioni contrasto al lavoro sommerso: sono introdotte modifiche alla disciplina della congruità dell’incidenza della manodopera nei lavori edili.

Con riferimento alle novità introdotte dalla legge di bilancio 2024 al regime delle locazioni brevi, l'Agenzia delle Entrate ha recentemente fornito chiarimenti in relazione: all'incremento dell’aliquota della cedolare secca: in caso di locazione di più di 1 immobile in regime di cedolare secca, l’aliquota del 21 è applicabile ad 1 solo immobile, applicandosi l’aliquota del 26 agli altri; l’incremento opera col pro rata temporis, per la quota parte di canone di competenza del 2024 agli obblighi in capo agli intermediari laddove incassano i canoni dei contratti di locazione o intervengano, comunque, nel loro pagamento, ai fini dell’applicazione della ritenuta: l’aliquota della ritenuta rimane del 21 (scomputabile dalla cedolare secca o dall’Irpef) è sempre operata a titolo d’acconto (e non più d’imposta in presenza di cedolare secca) sono introdotte nuove disposizioni per effettuare l’adempimento per i soggetti non residenti.

Il nuovo progetto di OIC 5 pubblicato dall’OIC, appunto, intitolato Bilanci di liquidazione, si occupa specificatamente dei temi tecnico-contabili di tali documenti e in particolare: sulla forma di tali bilanci e sui criteri di valutazione applicati.

La Legge di bilancio 2023 ha introdotto, a decorrere dal 2023: la imposta sul valore delle cripto-attività dovuta dai contribuenti (privati o titolari di P.Iva) per i quali non è presente un intermediario che sia tenuto ad applicare l’imposta di bollo (del 2 per mille) prevista per le attività finanziarie. La nuova imposta mutua i medesimi criteri applicativi dell’imposta di bollo e dell’IVAFE; se ne discosta, tuttavia, per il fatto che va autoliquidata dal contribuente (al pari dell’IVAFE).

L’insorgere di una procedura concorsuale prevede alcune agevolazioni dal punto di vista reddituale: la sopravvenienza attiva derivante dalla riduzione dei debiti risulta detassata: per l’intero: in presenza di istituti liquidatori parzialmente: in presenza di istituti di risanamento; a tal fine l’Agenzia delle entrate è recentemente intervenuta a chiarire il meccanismo di determinazione delle quote detassate plusvalenze: non sono fiscalmente rilevanti negli istituti liquidatori; lo sono integralmente in caso contrario perdite su crediti: è prevista la deducibilità anticipata al momento in cui interviene la procedura. Si fa il punto della situazione, con uno sguardo alla possibile evoluzione nell’ambito della Riforma fiscale.

Gli obblighi di trasparenza delle erogazioni pubbliche per gli importi percepiti nel 2022, da rendicontare nel 2023, sono una fattispecie di non immediata gestione. Di seguito si propone una analisi dell’adempimento alla luce della prassi e delle novità normative.

Si conclude il modulo relativo alle esemplificazioni di compilazione del Mod. 730 con: il quadro L del modello 730/2024 (ulteriori dati) il quadro W del modello 730/2024 (investimenti e attività estere) sempre relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza, corredati di note illustrative.

Si propongono alcune esemplificazioni di compilazione del Mod. 730 relative al: quadro G del modello 730/2024 (crediti d’imposta) quadro I del modello 730/2024 (imposte da compensare) sempre relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza, corredati di note illustrative.

Si propongono alcuni esempi di compilazione del quadro F (Acconti, ritenute, eccedenze e altri dati) del mod 730/2024, relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza, corredati di note illustrative.

Si prosegue negli esempi di compilazione del quadro E del modello 730/2024 (oneri deducibili/detraibili) relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza.

Si propongono una serie di esempi di compilazione del quadro E del modello 730/2024 (oneri deducibili/detraibili) relativi alle fattispecie più frequenti, corredati delle relative note illustrative.

Si propongono una serie di esempi di compilazione del quadro D del modello 730/2024 (redditi di capitali e redditi diversi) relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza, corredati delle relative note illustrative.

Si propongono una serie di esempi di compilazione del quadro C del modello 730/2024 (reddito di lavoro dipendente e assimilato) relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza, corredati delle relative note illustrative.

Si propongono gli esempi di compilazione del quadro B del modello 730/2024 (reddito di fabbricati) relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza, corredati delle note illustrative.

Come di consueto, si propongono una serie di esempi di compilazione del quadro A del modello 730/2024, relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza, corredati di note illustrative.