La legge di conversione del Decreto Anticipi, collegato alla legge di bilancio 2024, ha introdotto: l’obbligo di un nuovo Codice identificativo nazionale (CIN) per le unità immobiliari oggetto di locazione per finalità turistiche o destinate alle locazioni brevi, nonché per le strutture turistico-ricettive, alberghiere ed extralberghiere (B&B, ecc.) uniformando i codici eventualmente già rilasciati a livello locale. L’obbligo si applicherà solo in seguito all’entrata in funzione della Banca dati nazionale e del Portale telematico del Ministero del Turismo, destinato ad assegnare il CIN previa apposita istanza degli interessati.

Il Mod. CIM17 è la comunicazione per l’accesso ai crediti d’imposta automatici per gli investimenti, effettuati entro il 31/12/2022, in strutture produttive ubicate nel sud Italia, riferiti: al cd.

Con riferimento alla deduzione dei costi delle autovetture, l’Agenzia ha recentemente chiarito che: le spese per la ricarica di un’auto elettrica sono fiscalmente equiparabili ai costi per il carburante di conseguenza, per l’agente di commercio, la spesa sostenuta per l’energia elettrica effettivamente destinata alla ricarica dell’auto è deducibile in misura pari all’80, ai sensi dell’art. 164 del TUIR. La deduzione può avvenire ancorché la sua alimentazione/ricarica sia effettuata presso una stazione per la ricarica a uso domestico (wall box) situata nei locali dello stesso contribuente destinati a uso promiscuo della propria attività d’impresa e purché venga concretamente e puntualmente documentato e comprovato l’utilizzo di detta energia come carburante.

La base imponibile IMU per i fabbricati è data, in generale, dalla rendita catastale rivalutata moltiplicata per il coefficiente catastale di riferimento. La rendita catastale da considerare è quella: iscritta al Catasto al 1 gennaio dell’anno di competenza IMU.

La detrazione dell’Iva richiede, oltre al verificarsi del momento impositivo, anche l’effettiva ricezionedella fattura (e la relativa annotazione nel registro acquisti).Per le fatture a cavallo d’anno in relazione alle il documento sia stato emesso (campo data fattura nel documento XML) nel 2023, e risulta: - ricevuta (data SDI) nel 2023 ma annotata nel 2024: l’Iva è detraibile nel 2023, ma solo in dichiarazione Iva non rientra in una liquidazione Iva); a tal fine la fattura va annotata separatamente tra gli acquisti (è sufficiente un’apposita codifica), procedendo all’indicazione nel Mod. Iva 2024 (ma non in una LI.PE.) - ricevuta nel 2024 ed annotata a gennaio: risulta ordinariamente detraibile nella liquidazione Iva di gennaio.

Il 14/12/2023 la Camera ha definitivamente approvato la legge di conversione del Decreto Anticipi collegato alla legge di Bilancio 2024, in attesa di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale. Tra le disposizioni relative ai versamenti e adempimenti in scadenza si evidenzia quanto segue: Rottamazione-quater: per i soggetti che hanno omesso o versato sufficiente/tardivo i versamenti previsti entro il 31/10/2023 e 30/11/2023, opera la rimessione nei termini in caso di versamento entro il 18/12/2023, indipendentemente che si sia scelto il versamento in soluzione unica o a rate Alluvionati Toscana: per i soggetti che al 2/11/2023 avevano la residenza o sede legale/operativa nei comuni dei territori colpiti dall’alluvione, sono considerati tempestivi i versamenti/adempimenti che scadevano tra il 2/11/2023 ed il 17/12/2023 ove effettuati entro il 18/12/2023.

L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che per le procedure concorsuali avviate prima del 26 maggio 2021: in caso di chiusura del fallimento in pendenza di giudizi le note di credito possono essere emesse solo al termine di eventuali giudizi pendenti a seguito dell'esecutività dell'eventuale piano supplementare di riparto, e cioè dal momento in cui si avrà certezza delle somme definitivamente distribuite ai creditori.

A decorrere dal 1/01/2024 il tasso di interesse legale sarà dimezzato, dall’attuale 5 al 2,5. Tra i principali effetti, si evidenzia la maggiore onerosità per il ravvedimento operoso e per la definizione degli istituti deflattivi del contenzioso; ha, inoltre, effetto per la determinazione del valore dell’usufrutto a vita.

Anche per il 2023 i rivenditori in esclusiva di giornali e riviste potranno fruire dei fondi accantonati presso il fondo straordinario. In particolare quest’anno il DIE ha destinato tali fondi: ad un contributo a fondo perduto (in luogo del credito d’imposta previsto gli anni scorsi) calcolato sul 50 di un elenco di spese riferite alla gestione del punto vendita relative all’esercizio 2022 ad un contributo una tantum di . 2.000 (aumentato a . 3.000 solo per le attività che risiedono in determinati Comuni) in presenza di un’attività svolta, nel 2023, destinata all’ampliamento dell’attività Entrambi i contributi saranno ragguagliati in caso di supero dello stanziamento pubblico (rispettivamente di . 6 e 4 milioni) e spettano nei limiti degli aiuti di stato de minimis.

In occasione della scadenza del versamento del saldo IMU, si analizzano i casi in cui è previsto un abbattimento forfettario della base imponibile IMU e l’eventuale possibilità del loro cumulo. Si tratta delle ipotesi di abbattimento al 50 (fabbricato concesso in comodato tra genitori e figli; fabbricato di interesse storico/artistico; fabbricato dichiarato inagibile/inabitabile; fabbricato di pensionato italiano all’estero) ed al 25 (fabbricato concesso in locazione a canone concordato).

In relazione alle diverse fattispecie di detrazione per gli acquirenti di unità immobiliari in edifici interamente ricostruiti a fini antisismici possono fruire, si procede ad una valutazione di convenienza, per l’impresa cedente, tra l’assegnazione agli acquirenti: del sismabonus acquisti del 75/85, con rinuncia alla detrazione per sismabonus per l’impresa della detrazione per acquisto di immobili in edifici interamente ristrutturati, con fruizione della detrazione per il sismabonus da parte dell’impresa.

L'Agenzia delle Entrate, in un recente, Provvedimento, ha disposto che: in relazione al contributo a fondo perduto istituito a favore dei soggetti con reddito di modesta entità che hanno sostenuto dal 1 gennaio al 31 ottobre 2023 spese superbonus detraibili al 90 la percentuale di spettanza è determinata in misura pari al 100. Ciò in quanto l'ammontare complessivo dei contributi richiesti, risultante dalle istanze validamente presentate, in assenza di rinuncia, è inferiore alle risorse finanziarie stanziate dall'art. 9, co. 3, DL n. 176/2022.

Al fine di valutare il rispetto del limite dei ricavi/compensi per la permanenza/accesso nel regime forfettario, i contribuenti devono valutare l’eventuale rilevanza fiscale delle spese riaddebitate alla clientela. A tal fine occorre distinguere il trattamento riservato alle spese: - sostenute in nome e per conto proprio; - sostenute in nome e per conto del cliente; L’eventuale rivalsa dell’imposta di bollo di . 2 sulle fatture emesse non rientra tra queste ultime (in quanto il debitore principale e l’emittente la fattura): pertanto riaddebito rileva nel monte ricavi/compensi.

L’Agenzia Entrate ha recentemente fornito chiarimenti circa gli aspetti reddituali nell’ambito del reddito di lavoro autonomo dell’acquisto di un credito d’imposta da bonus edilizi acquisito ad un valore inferiore al valore nominale. A tal fine l’Agenzia ritiene che il differenziale positivo non costituisca materia imponibile in quanto non rientra tra le varie categorie di reddito indicate nell’art. 6 del Tuir; in particolare non rientra né tra i redditi di capitale, né tra i redditi diversi.

La bozza di legge di bilancio 2024 attualmente all’esame parlamentare, non prevede, per ora, ritocchi e proroghe per il superbonus rispetto alle attuali scadenze e percentuali di detrazione (110 o 90). Un orizzonte temporale che presenta condizioni e date diverse a seconda che trattasi di lavori fatti su: villette unifamiliari / unità immobiliari funzionalmente indipendenti e con accesso autonomo dall’esterno condomini / edifici interamente posseduti (da 2 a 4 unità abitative) enti del Terzo settore ex IACP e cooperative a proprietà indivisa In alcuni casi rileva la data di presentazione della CILAS (titolo abilitativo) e la data di adozione della delibera di approvazione dei lavori (se trattasi di interventi condominiali).

la legge di conversione del cd. Decreto Energia, in vigore dal 29/11/2023, ha confermato, con mere modifiche formali, tutte le principali misure fiscali, tra cui: riduzione dell’Iva sul gas per il 4 trimestre 2023: sono assoggettate all’Iva del 5 le somministrazioni di gas metano usato per combustione per usi civili e industriali, le forniture di servizi di teleriscaldamento e le somministrazioni di energia termica prodotta con gas metano; bonus trasporti: la dotazione del fondo viene incrementata di 12 milioni per l’anno 2023; agevolazioni per le imprese energivore: viene modificato il regime delle agevolazioni prevedendo, tra l’altro, i presupposti per accedere allo stesso a decorrere dall’1/01/2024 e il superamento del sistema degli scaglioni per la modulazione del beneficio; violazioni in materia di certificazione dei corrispettivi: per le violazioni ad alcuni obblighi in materia di certificazione dei corrispettivi commesse tra il 1/01/2022 fino al 30/06/2023 è ammesso avvalersi del ravvedimento operoso anche in presenza di violazioni già contestate, purché non oltre il 31/10/2023.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente chiarito che, in relazione alla detrazione cd. sismabonus acquisti: nel caso in cui l’impresa che ha ristrutturato l’edificio con finalità antisismiche acceda alla remissione in bonis per sanare la tardiva presentazione dell’asseverazione iniziale dei lavori questa è tenuta al pagamento di un’unica sanzione (riferita all’intero edificio) entro il termine di invio del Mod. Redditi nel quale il primo acquirente di una unità immobiliare può fruire della 1 rata di detrazione permettendo, così, l’accesso alla detrazione da parte di tutti gli acquirenti gli immobili ceduti.

Entro il prossimo 16 dicembre è dovuto: l’acconto dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi sulle rivalutazioni dei fondi per il Trattamento di fine rapporto (Tfr) pari al 17. Il versamento dell’imposta è a carico del datore di lavoro o ente pensionistico e deve essere effettuata in due rate: acconto entro il 16 dicembre mentre il saldo è dovuto entro il 16 febbraio 2024.

A seguito della riforma del lavoro sportivo, dal 1/07/2023, l’INPS ha emanato la circolare esplicativa in relazione agli aspetti contributivi relativi ai prestatori con contratto di co.co.co e di lavoro autonomo. In particolare, sono stati forniti chiarimenti in merito all’applicazione della franchigia di . 5.000 annui al calcolo della riduzione del 50 dell’imponibile previdenziale applicabile fino al 31/12/2027 nonché al regime transitorio per i contratti stipulati da luglio fino ad ottobre 2023.

A seguito dell’introduzione da parte della Legge di bilancio 2022: dell’obbligo del visto di conformità per la fruizione della detrazione del 110 da superbonus nella propria dichiarazione dei redditi è stata prevista, nella Sezione Firma della dichiarazione del Frontespizio del mod. Redditi, la casella Presenza visto Superbonus.