Info Fisco 304 / 1524/12/2015Finanziaria 2016 - Principali novitàE' stata approvata in via definitiva la Legge di stabilità 2016; tra le principali novità fiscali si segnala: regime forfettario: è previsto l’aumento del limite dei ricavi/compensi ai fini dell’applicazione del regime nonché l’introduzione di una nuova causa di esclusione dal regime forfettario secondo cui: - non possono avvalersi del regime in esame - i soggetti che nell’anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente/assimilato eccedenti 30.000. La condizione non va verificata in caso di cessazione dal rapporto di lavoro; detrazioni: sono prorogate al 31/12/2016 le detrazioni del 50 e 65 relative agli interventi di recupero del patrimonio edilizio e di risparmio e riqualificazione energetica; inoltre: - si introduce la possibilità per i soggetti che si trovano nella no tax area di cedere la detrazione loro spettante per gli interventi di riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali ai fornitori che hanno effettuato i lavori, con modalità da definire con Provvedimento delle Entrate - si estende l’applicazione della detrazione energetica, alle spese sostenute per l’acquisto, l’installazione e la messa in opera di dispositivi multimediali per il controllo da remoto degli impianti di riscaldamento e/o produzione di acqua calda e/o climatizzazione delle unità abitative, che garantiscono un funzionamento efficiente degli impianti, nonché dotati di specifiche caratteristiche; maxi ammortamenti: per imprese/lavoratori autonomi che effettuano investimenti in beni materiali strumentali nuovi, con esclusivo riferimento alla determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di leasing, il costo di acquisizione è maggiorato del 40; assegnazione agevolata: viene riproposta l’assegnazione agevolata dei beni d’impresa (ai soci e trasformazione in società semplice; rivalutazione: è riproposta la possibilità di rideterminare il costo d’acquisto di terreni / partecipazioni con riferimento al valore all’1/01/2016; è, inoltre, riproposta la rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni riservata alle società di capitali che nella redazione del bilancio non adottano IAS; aliquota Ires: viene eliminata la proposta di ridurre, in via transitoria, l'aliquota IRES al 24,5, con effetto dal 2016 per i soggetti solari; con riferimento a tale periodo continueranno, quindi, ad applicarsi le aliquote vigenti.
Info Fisco 300 / 1521/12/2015Integrative entro i 90 giorni con sanzione fissa - Chiarimenti dall'AgenziaIn prossimità della scadenza dei 90 giorni dal termine per l’invio delle di dichiarazioni del periodo 2014 (29/12/2015) l’Agenzia ha chiarito che il ravvedimento operoso relativo ad una dichiarazione: integrativa (di altra già validamente presentata): indipendentemente dalla violazione commessa, non trova applicazione la sanzione pari al 100 della maggiore imposta (dichiarazione infedele) ma la sanzione fissa di 258, su cui si applica l’abbattimento a 1/9 (lett. a-bis) art. 13 c. 1 Dlgs 472/97); tardiva (primo invio effettuato): rimane applicabile (conferma) la sanzione fissa di 258 cui si applica l’abbattimento a 1/10 (lett. c) art. 13 c. 1 Dlgs 472/97). Nel caso della dichiarazione integrativa viene, dunque, fornita un’interpretazione favorevole al contribuente, considerato che una stretta interpretazione della norma avrebbe portato ad applicare la sanzione variabile del 100 della maggiore imposta, su cui applicare l’abbattimento a 1/9.
Info Fisco 291 / 1510/12/2015Patent box - Agevolazione per redditi da beni immaterialiI titolari di reddito d’impresa possono optare per l’applicazione di una tassazione agevolata (cd. patent box) sui redditi derivanti dall’utilizzo di beni immateriali giuridicamente tutelabili (software, brevetti industriali, marchi d’impresa, ecc.). In particolare: agevolazione: consiste in una variazione in diminuzione pari al 30 nel 2015 (40 nel 2016 e 50 dal 2017) di una quota parte del reddito netto che deriva dalla concessione in uso a terzi (canoni al netto di costi diretti) o imputabile all’utilizzo in proprio (cd. reddito figurativo) dei beni immateriali; opzione: l’opzione ha una durata minima di 5 esercizi ed è rinnovabile; reddito agevolabile: la quota di reddito agevolabile è determinata sulla base del rapporto tra: costi di R&S (sostenuti direttamente o tramite Università/società terze) finalizzati al mantenimento, accrescimento o sviluppo del bene immateriale (cd. costi qualificati) e i costi complessivi afferenti il bene medesimo (cd. costi complessivi); plusvalenze: sono escluse dal reddito imponibile le plusvalenze derivanti dalla cessione di beni immateriali a condizione che almeno il 90 del corrispettivo derivante dalla cessione dei predetti beni sia reinvestito, prima della chiusura del secondo periodo di imposta successivo a quello nel quale si è verificata la cessione, nella manutenzione o nello sviluppo di altri beni immateriali; decorrenza: le disposizioni si applicano a decorrere dal 2015 per i soggetti solari.
Info Fisco 288 / 1507/12/2015Libro degli inventari - Redazione e sottoscrizioneSi riepilogano le principali disposizioni relative la redazione e sottoscrizione dell’inventario che, come noto, svolge la funzione di dare evidenza della situazione economica e patrimoniale dell’impresa con riferimento ad un determinato periodo, fornendo un'informazione dettagliata delle attività e passività dell’impresa. Al riguardo, si rammenta che l’inventario: va predisposto entro 3 mesi dal termine fissato per la presentazione di Unico (entro il 31/12/2015); è soggetto all’imposta di bollo, ogni 100 pagine (a prescindere dall’anno cui si riferisce la numerazione), nella misura di .16 per le società di capitali ed . 32 per le società di persone e le imprese individuali.
Info Fisco 285 / 1502/12/2015Omaggi natalizi - Trattamento ai fini IVA e redditiIn occasione dell’approssimarsi della fine dell’anno, si riepiloga il trattamento fiscale relativo gli omaggi a clienti e/o dipendenti; si rammenta che quest’anno, per effetto del DLgs.175/2014, è possibile detrarre l’IVA sull’acquisto dei beni omaggiati se di costo non superiore a . 50 (di fatto è stato allineato l’importo sia ai fini IVA che ai fini delle imposte dirette uniformandolo a 50 euro). Si fa presente, poi, che a decorrere dal 2016 per i soggetti solari, il cd.
Info Fisco 281 / 1526/11/2015Imposta di registro - Le perdite non escludono l'avviamentoAi fini dell’imposta di registro, per gli atti aventi ad oggetto il trasferimento di aziende il valore da assoggettare ad imposta è il valore venale, da riferire al valore complessivo dei beni dell'azienda, incluso l'avviamento. L’Agenzia è solita procedere all’accertamento dei valori di avviamento con l’adozione del criterio forfettario introdotto dal DPR 460/96, secondo cui l’avviamento va determinato: sulla base degli elementi desunti dagli studi di settore, laddove applicabili in mancanza, secondo la formula: avviamento di redditività (rapporto tra reddito e ricavi) x media ricavi ultimi 3 anni x 3 (ovvero 2 in casi particolari).