Il DLgs semplificazioni ha modificato la disciplina delle società in perdita sistematica, estendendo da 3 a 5 anni il periodo di monitoraggio per la verifica della condizione di società in perdita sistematica. A tal fine, occorre verificare uno dei seguenti presupposti alternativi: la società risulta in perdita fiscale per cinque (anziché tre) periodi d’imposta consecutivi; la società, nello stesso periodo risulta in perdita per quattro (anziché due) periodi d’imposta e per il rimanente periodo realizza un reddito inferiore al minimo.

Entro il prossimo 29/12/2014 è possibile sanare le violazioni relative alla mancata presentazione di Unico 2014. Decorso tale termine la dichiarazione è considerata omessa e, se presentata, costituisce titolo per la riscossione delle imposte in essa liquidate.

Per effetto delle modifiche apportate dal DLgs semplificazioni, novità hanno riguardato anche le norme concernenti la dichiarazione di successione; nello specifico è stabilito che: non è necessario presentare la dichiarazione di successione qualora l’eredità, devoluta al coniuge e ai parenti in linea retta, ha un valore 100.000 e non comprende immobili o diritti reali immobiliari; viene meno l’obbligo di allegare alla dichiarazione documenti in copia autentica; il contribuente può avvalersi della facoltà di allegare copie non autenticate, accompagnate da una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà attestante che le stesse costituiscono copie degli originali (resta salva la possibilità dell’Ufficio di richiedere i documenti in originale o in copia autentica); viene meno l’obbligo presentare la dichiarazione integrativa in caso di rimborso fiscale erogato dopo la dichiarazione di successione. In questo caso, l’imposta sarà liquidata automaticamente dall’Ufficio.

L'Agenzia ha ridefinito le modalità operative di inclusione o esclusione dalla banca dati VIES. In particolare viene stabilito che l’inclusione avvenga immediatamente nel momento: inizio attività: della richiesta della partita IVA (mod.

Per effetto delle modifiche apportate dal DLgs semplificazioni, ai soli fini della validità degli atti di accertamento, riscossione, liquidazione e contenzioso, gli effetti previsti dall’art. 2495 c.c. si verificano, per i tributi e i contributi, decorsi 5 anni dalla richiesta di cancellazione della società dal Registro delle imprese. Nel contempo, è stata inasprita la responsabilità di liquidatori e soci di soggetti passivi IRES, disciplinata dall’art. 36 del DPR 602/73.

Per effetto delle modifiche apportate dal DLgs Semplificazioni, è stata portata ad annuale e limitata alle operazioni di importo superiore a .10.000 la comunicazione delle operazioni con i cd paradisi fiscali. Entrambe le modifiche si applicano retroattivamente al 2014.

come di consueto entro 3 mesi dal termine per la trasmissione telematica delle dichiarazioni, e dunque entro il 31/12/2014, occorre procedere alla stampa dei registri contabili meccanografici riferiti all'esercizio precedente; ciò riguarda, sia i registri "fiscali" (registri Iva) che quelli tenuti in ossequio alle disposizioni civilistiche (libro giornale e il libro inventari), con l’unica eccezione riferita al registro dei beni ammortizzabili, il cui termine è scaduto lo scorso 30/09/2014. La stampa può essere riferita anche al processo di conservazione sotto forma di documenti informatici (cd. conservazione sostitutiva).

Il cd. Decreto Semplificazioni ha apportato numerose novità alle procedure da seguire per l’esecuzione dei rimborsi IVA.

Entro il prossimo 31/12, le Srl devono verificare l’opportunità di esercitare (o rinnovare alla scadenza del triennio) l’opzione per la trasparenza fiscale, con l'obbligo di procedere alle necessarie comunicazioni da parte dei soci e della società. La convenienza nell’adottare tale regime di tassazione va valutata considerando alcune variabili, tra le quali, il reddito della società, il numero di soci nonché il possesso di altri redditi da parte di questi ultimi.

Il recente Decreto Semplificazioni ha ribaltato gli obblighi di comunicazione relativi alle dichiarazioni d’intento rilasciate dagli esportatori abituali. A decorrere dalle operazioni effettuate senza applicazione dell’IVA dal 1 gennaio 2015: esportatore abituale: dovrà preventivamente trasmettere telematicamente i dati della lettera di intenti e solo successivamente inviarla al fornitore (unitamente alla ricevuta della trasmissione telematica); fornitore: potrà effettuare la cessione/prestazione senza applicazione dell’IVA solo dopo aver verificato l’avvenuta trasmissione telematica da parte del cliente; sarà poi tenuto a riepilogare in dichiarazione Iva i dati contenuti nelle dichiarazioni d'intento ricevute.

Entro il prossimo 31/12, i soggetti trasparenti (imprese familiari, società di persone ed Srl trasparenti) devono valutare l’opportunità di modificare l’assetto societario al fine di imputare il reddito del 2014 in modo diverso rispetto ai periodi precedenti. A tal fine, in generale occorre considerare che: società: variazioni del 2014 che non comportano l’ingresso/fuoriuscita di un socio hanno effetto differito dal 2015 (es: cessione quote tra i medesimi soci o mera modifica della partecipazione agli utili); imprese familiari: se la ditta individuale è già attiva, l’ingresso di un collaboratore (nel 2014) ha sempre efficacia differita (al periodo 2015), mentre al collaboratore uscente va comunque imputata una quota di reddito in funzione dell’apporto effettivo avutosi nel 2014; studi associati: possono modificare la partecipazione al reddito 2014 entro il 30/09/2015.

Nell’ambito del Dlgs. di semplificazione fiscale, viene disciplinato, a partire dal 2015, il nuovo modello 730 precompilato da parte dell’Agenzia delle Entrate a beneficio dei titolari di redditi di lavoro dipendente e assimilati. In tal caso, il contribuente può accettare la dichiarazione così come predisposta dall’Agenzia oppure modificarla/integrarla con ulteriori dati; resta ferma, per lo stesso, la possibilità di presentare la dichiarazione compilata con le ordinarie modalità.

In occasione dell’approssimarsi della fine dell’anno, si riepiloga il trattamento fiscale relativo gli omaggi a clienti e/o dipendenti alla luce delle recenti novità del DLgs Semplificazioni fiscali, che ha introdotto la detraibilità dell’Iva sull’acquisto dei beni omaggiati se di costo non superiore a . 50,00.

In attuazione di quanto previsto dall’art. 22 c. 2 DL 66/2014, il DM 28/11/2014 ha individuato i Comuni nell’ambito dei quali si applica l’esenzione IMU per i terreni agricoli prevista dall’art. 1 c. 7 DLgs. 504/92, sostituendo dal 1/01/2014 l'elencazione effettuata dalla Circ. n. 9 del 14/6/1993 del MEF. Esso distingue i terreni nelle seguenti 3 categorie: totalmente esenti: terreni agricoli dei Comuni ubicati ad un'altitudine pari o superiore a 601 metri; esenti solo se posseduti da coltivatori diretti/IAP: terreni agricoli dei Comuni ubicati ad un'altitudine compresa fra 281 e 600 metri; imponibili: terreni agricoli ad altezza inferiore o uguale a 280 metri, che devono scontare l'IMU partire dal 01/01/2014.

Con la pubblicazione in G.U. sono definitive le disposizioni del cd "Decreto Semplificazioni", primo dei decreti attuativi della Delega fiscale. Il contenuto del decreto, che entrerà in vigore il 13 dicembre, risulta sostanzialmente invariato rispetto al testo anticipato nei giorni scorsi (Info Fisco n. 298/2014 e n. 304/2014).

Entro il prossimo 29/12/2014 va effettuato il versamento dell'acconto IVA per il 2014; come di consueto sono utilizzabili i criteri alternativi: storico, previsionale o delle operazioni effettuate. Qualora l'importo da versare risulti inferiore ad .103,29 non si effettua alcun versamento.

Con la recente circolare n.16/2014, l’Agenzia delle dogane si è pronunciata sulle conclusioni rese nella sentenza della Corte di Giustizia UE, causa C-272/13 in materia di depositi IVA. L'Agenzia fa proprio il principio, affermato nella sentenza, in base al quale è ammesso che uno Stato UE possa subordinare la concessione della sospensione dal pagamento dell’IVA dovuta all'importazione a condizione che le merci vengano introdotte fisicamente in un deposito fiscale ai fini IVA.

Si riepilogano le disposizioni relative le cd partite Iva fittizie alla luce degli interventi della cd Riforma Fornero. Al riguardo, si rammenta che la norma ha individuato dei "parametri oggettivi" al ricorrere dei quali è possibile procedere (in via amministrativa o giudiziaria) alla riqualificazione del rapporto di lavoro autonomo in un co.co.pro., o in mancanza di progetto, in un rapporto di lavoro subordinato.

Con il Pronto Ordini n. 217/2014, il CNDCEC ha fornito alcune indicazioni in merito alle attività che possono essere svolte dai soggetti iscritti al Registro dei revisori legali, nella Sezione dei revisori inattivi. Il quesito sottoposto all'attenzione del Consiglio riguarda le perizie per i conferimenti di beni in natura e crediti (artt. 2343 e 2465 c.c.), ma il problema si pone con riferimento a tutte le fattispecie per le quali è richiesto l'intervento del revisore sotto forma di perizie, attestazioni, asseverazioni, relazioni giurate.

Con il recente provvedimento n. 146313/2014, l’Agenzia, dando attuazione alla disposizione contenuta nella legge di stabilità 2014, ha approvato lo specifico modello (nonché le relative istruzioni) da utilizzare per la dichiarazione dell’imposta di bollo assolta in modo virtuale. Sul punto, si fa presente che: il nuovo modello va utilizzato a partire dal 01/01/2015; pertanto, entro il 31/01/2015, i soggetti autorizzati dovranno inviare, in via telematica, il nuovo modello indicandovi gli atti emessi nel 2014 è previsto un periodo transitorio (01/01– 31/12/2015) durante il quale le dichiarazioni da inviare a seguito di rinuncia all’autorizzazione (anche in caso di operazioni straordinarie) vanno presentate in formato cartaceo all’Ufficio territoriale competente.